任務(wù)五

一、確定固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)； A 內(nèi)控是否完善

B資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的。C所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄。

D記錄的固定資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制。

E固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄。F固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

對比：一般審計(jì)目標(biāo)分為九項(xiàng)：①總體合理性；②真實(shí)性；③完整性；④所有權(quán)；⑤估價(jià)；⑥截止；⑦機(jī)械準(zhǔn)確性；⑧披露；⑨分類。這九項(xiàng)適用所有項(xiàng)目。

二、審計(jì)程序

1、初步評估風(fēng)險(xiǎn)

基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：

1）分類計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較。

2）計(jì)算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進(jìn)行本期各月、本期與以前各期的比較。發(fā)現(xiàn)差異，進(jìn)一步調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)

2、內(nèi)控制度的測試：了解固定資產(chǎn)管理的規(guī)范流程，了解內(nèi)控制度，進(jìn)行被審計(jì)單位的內(nèi)控測試

3、實(shí)質(zhì)性程序的分析

三、案例分析

基本案情1:審計(jì)人員對某公司固定資產(chǎn)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題：

2008年9月購入專用設(shè)備一臺，買價(jià)300 000元，共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元和設(shè)備安裝費(fèi)2 500元，兩筆費(fèi)用都計(jì)入管理費(fèi)用。專用設(shè)備于該年9月投入使用（該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法折舊，年折舊率為10%）。

分析要點(diǎn):指出上述處理存在的問題,并作賬務(wù)調(diào)整。

答案提示：存在固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)錯(cuò)誤。購入固定資產(chǎn)的原值包括買價(jià)，運(yùn)雜費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)。由于計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，將會影響到本年度損益及資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)項(xiàng)目及折舊額。現(xiàn)調(diào)整如下：

應(yīng)補(bǔ)提的折舊數(shù)＝4 500×10%×3/12＝112.5（元）借：固定資產(chǎn) 4 500 貸：累計(jì)折舊 112.50 以前年度損益調(diào)整 4 387.50 基本案情2：審計(jì)人員在審查2008年11月基本生產(chǎn)車間設(shè)備計(jì)提折舊情況,在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況: ⑴ 10月末車間計(jì)提折舊額為14 000元,年折舊率為6%；

⑵ 10月末購入設(shè)備一臺，原值20 000元，已安裝交付使用；

⑶ 10月份將原來未使用的一臺設(shè)備投入車間使用，原值為10 000元； ⑷ 10月份交外單位大修設(shè)備一臺，原值50 000元；

⑸ 10月份技術(shù)改造設(shè)備一臺，當(dāng)月交付使用，該設(shè)備原值為200 000元，技術(shù)改造支出50 000元，變價(jià)收入20 000元；

⑹ 11月份該車間設(shè)備計(jì)提折舊21 000元。

分析要點(diǎn)：該企業(yè)10月份計(jì)提折舊無誤，驗(yàn)證11月份計(jì)提折舊數(shù)是否正確。答案提示：審計(jì)人員依據(jù)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍，驗(yàn)算該車間2008年11月份應(yīng)提折舊額： 000+[20 000+10 000+（200 000+50 000-20 000）]×6%/12＝15 300（元）該企業(yè)多提折舊額＝21 000-15 300＝5 700（元）審計(jì)人員對有關(guān)會計(jì)人員詢問后證實(shí)，多提折舊系會計(jì)人員計(jì)算差錯(cuò)所致，建議企業(yè)將多提折舊予以沖回，賬務(wù)調(diào)整如下：

借：累計(jì)折舊 5 700 貸：制造費(fèi)用 5 700 基本案情3:審計(jì)人員對某公司固定資產(chǎn)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題： 2008年度經(jīng)批準(zhǔn)出售車床一臺，原價(jià)57 000元，已提折舊12 840元，凈值44 360元，出售所得價(jià)款35 560元，會計(jì)處理為：

借：銀行存款 35 560 貸：營業(yè)外收入 35 560 借：累計(jì)折舊 12 840 營業(yè)外支出 44 360 貸：固定資產(chǎn) 57 200 分析要點(diǎn)：根據(jù)上述資料，分析所存在的問題，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制調(diào)整分錄。

答案提示:固定資產(chǎn)清理會計(jì)處理錯(cuò)誤。出售固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。正確的會計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理 44 360 累計(jì)折舊 12 840 貸：固定資產(chǎn) 57 200 借：銀行存款 35 560 貸：固定資產(chǎn)清理 35 560 借：營業(yè)外支出 8 800 貸：固定資產(chǎn)清理 8 800 該公司會計(jì)處理錯(cuò)誤，但不影響資產(chǎn)和收益，不必進(jìn)行調(diào)整。

基本案情4：審計(jì)人員審查F公司自營建造的廠房時(shí)，發(fā)現(xiàn)其賬面所列投資額與現(xiàn)實(shí)狀況存在較大出入，懷疑該公司可能將工程支出擠入了生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。審計(jì)人員查閱了本年度的產(chǎn)品成本及管理費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)該公司某產(chǎn)品1月至6月的單位成本水平高于以往任何時(shí)期，同期的管理費(fèi)用也高于正常情況。根據(jù)這一線索，審計(jì)人員詳細(xì)審閱了該期間的生產(chǎn)領(lǐng)料單，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)料單中所記錄的原材料20噸總額50萬元實(shí)際用于在建工程。審計(jì)人員通過對照工資分配表上的姓名，發(fā)現(xiàn)在建工程人員的工資列入了同期管理費(fèi)用，共計(jì)100 000元。

分析要點(diǎn)：指出F公司在建工程上存在的問題，并提出相應(yīng)審計(jì)意見。答案提示：審計(jì)人員認(rèn)為該公司將在建工程支出列入生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用，混淆了資本性支出和收益性支出的界限。虛增當(dāng)期費(fèi)用，影響了當(dāng)期損益，也造成在建工程成本計(jì)算不真實(shí)。建議F公司沖回多計(jì)的生產(chǎn)成本及管理費(fèi)用，調(diào)整在建工程成本。調(diào)整分錄如下：

借：在建工程 685 000 貸：庫存商品 500 000 管理費(fèi)用 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）85 000 基本案情5：注冊會計(jì)師張紅審計(jì)夏華股份有限公司2008年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2008年末該公司部分固定資產(chǎn)有關(guān)資料及會計(jì)處理情況是：

設(shè)備A：賬面原值10萬元，累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會再使用，經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為2萬元。夏華股份有限公司全額提取減值準(zhǔn)備。

設(shè)備B：賬面原值200萬元，累計(jì)折舊50萬元；已提取減值準(zhǔn)備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，夏華股份有限公司本年度又計(jì)提累計(jì)折舊3萬元。

分析要點(diǎn)：指出上述夏華股份有限公司的會計(jì)處理存在的問題，應(yīng)如何處理？

答案提示：對于設(shè)備B，只有當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情況下，方可計(jì)提全額準(zhǔn)備，而夏華股份有限公司的該設(shè)備雖然由于閑置不用已無使用價(jià)值，但仍有轉(zhuǎn)讓價(jià)值2萬元，因此，不符合全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的條件，夏華股份有限公司全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的做法將會使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤少計(jì)、固定資產(chǎn)的價(jià)值虛減。應(yīng)沖回所計(jì)提的減值準(zhǔn)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對當(dāng)期利潤及所得稅的影響。

對于設(shè)備C，企業(yè)的固定資產(chǎn)在遭受毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)在按規(guī)定程序核準(zhǔn)報(bào)廢處理前，全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。而且在對資產(chǎn)計(jì)提了全額減值準(zhǔn)備后不再計(jì)提折舊，應(yīng)及時(shí)對其進(jìn)行處理。夏華股份有限公司不僅未對此設(shè)備進(jìn)行處理，反而計(jì)提了2萬元的累計(jì)折舊。此做法將會使企業(yè)費(fèi)用虛計(jì)、利潤少計(jì)。注冊會計(jì)師應(yīng)建議首先將計(jì)提的累計(jì)折舊沖回，并按規(guī)定程序處理該設(shè)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對當(dāng)期利潤及所得稅的影響。

基本案情6：注冊會計(jì)師張紅、李利審計(jì)夏華股份有限公司2008年度會計(jì)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)2008年度公司對綜合辦公樓進(jìn)行了較大的改建，并于2008年7月投入使用，改建總支出為400萬元。在改建過程中實(shí)現(xiàn)變價(jià)收入50萬元，改建后預(yù)計(jì)可使用年限為15年。截止7月31日原辦公樓的原值為800萬元，累計(jì)折舊為400萬元，已使用年限為20年，剩余使用年限為20年。夏華公司對于改建后的辦公樓仍采用40年計(jì)提折舊。

分析要點(diǎn)：指出上述案例中存在的問題，應(yīng)如何處理？ 答案提示：《企業(yè)會計(jì)制度》第三十六條規(guī)定：企業(yè)因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后價(jià)值，預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值，按選用的折舊方法計(jì)提折舊。

因此，夏華股份有限公司的上述事項(xiàng)，是在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建，改善或擴(kuò)大了原有固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益的流入能力，故此，應(yīng)根據(jù)原有的剩余賬面價(jià)值加上新支出作為新的原值入賬，即800萬元-400萬元+400萬元-50萬元=750萬元，并根據(jù)此原值扣除預(yù)計(jì)的凈殘值后，按改建后的預(yù)計(jì)可使用年限即15年計(jì)算每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

基本案情7：注冊會計(jì)師張紅、李利對夏華股份公司2008年會計(jì)報(bào)表中“固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊”項(xiàng)目審計(jì)時(shí)對該公司2008年度固定資產(chǎn)增加、減少情況實(shí)施了必要的抽查，并對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了抽盤。根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)物盤點(diǎn)資料記錄，非生產(chǎn)用東風(fēng)140汽車賬面20臺，實(shí)際盤點(diǎn)16臺。經(jīng)查閱有關(guān)資料及向有關(guān)人員調(diào)查，了解到這4臺汽車已于2008年6月20日變賣，實(shí)際收款48 000元，并將實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。這4臺車變賣時(shí)的賬面原值為220 000元，累計(jì)折舊170 000元，凈值為50 000元，該固定資產(chǎn)月折舊率為10%。分析要點(diǎn)：指出上述交易事項(xiàng)存在的問題及應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整。

答案提示：

存在問題：1.由于變賣的固定資產(chǎn)未減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，造成多計(jì)提折舊6個(gè)月，計(jì)22 000元（220 000×10%）

2．變賣出售固定資產(chǎn)收入48 000元，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目，不能記入“其他應(yīng)付款”科目。

3．固定資產(chǎn)出售應(yīng)作固定資產(chǎn)減少的賬務(wù)處理。

為此，應(yīng)建議夏華股份有限公司首先沖回多提的折舊，即：

借：累計(jì)折舊 22 000 貸：管理費(fèi)用——折舊費(fèi) 22 000 然后，根據(jù)上述說明進(jìn)行如下調(diào)整：

借：固定資產(chǎn)清理 72 000 累計(jì)折舊 148 000 貸：固定資產(chǎn) 220 000 借：其他應(yīng)付款 48 000 貸：固定資產(chǎn)清理 48 000 借：營業(yè)外支出 24 000 貸：固定資產(chǎn)清理 24 000 基本案情8：注冊會計(jì)師在審計(jì)某公司賬目時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金支出日記賬的一項(xiàng)摘要欄記錄有“付拆除設(shè)備勞務(wù)費(fèi)600元”，在“庫存現(xiàn)金收入日記賬”和“銀行存款收入日記賬”中卻沒有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的記載。注冊會計(jì)師懷疑該公司可能將報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理收入轉(zhuǎn)入了“小金庫”。注冊會計(jì)師首先審閱該記賬憑證，其原始憑證為一張領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的白條“支付給王某設(shè)備拆除費(fèi)600元”，該公司會計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用 600 貸：庫存現(xiàn)金 600 同時(shí)，注冊會計(jì)師審查了該公司的固定資產(chǎn)明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)本月份的一張憑證的摘要欄記錄有“報(bào)廢設(shè)備一臺”，調(diào)出該憑證，其會計(jì)處理為：

借：累計(jì)折舊 80 OOO 營業(yè)外支出 20 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000 根據(jù)調(diào)查，該設(shè)備已經(jīng)被運(yùn)往LM公司，而且LM公司出價(jià)40 000元購買該報(bào)廢設(shè)備，并有該公司的白條收據(jù)。

分析要點(diǎn)：被審單位上述的會計(jì)處理表明了什么？指出被審單位應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整？ 答案提示：上述事實(shí)表明，該公司在清理固定資產(chǎn)過程中，通過將清理支出記入管理費(fèi)用，而將出售固定資產(chǎn)的收入轉(zhuǎn)入“小金庫”，在賬務(wù)處理上不通過“固定資產(chǎn)清理”科目，以掩人耳目。

建議被審單位作如下調(diào)賬分錄為：(1)調(diào)整支付拆除費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理 600 貸：管理費(fèi)用 600(2)收到清理收入

借：庫存現(xiàn)金 40 000 貸：固定資產(chǎn)清理 40 000(3)計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅金（40 000×5%=2000）

借：固定資產(chǎn)清理 2 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 2 000(4)調(diào)整營業(yè)外收支

借：固定資產(chǎn)清理 20 000 貸：營業(yè)外支出 20 000(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理結(jié)果

借：固定資產(chǎn)清理 17 400 貸：營業(yè)外收入 17 400 常見固定資產(chǎn)錯(cuò)弊：

1．未按標(biāo)準(zhǔn)和原則劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品。2．固定資產(chǎn)分類不正確 3．固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)弊（1）計(jì)價(jià)方法錯(cuò)誤；（2）價(jià)值構(gòu)成錯(cuò)誤；（3）任意變動固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。4．固定資產(chǎn)修理業(yè)務(wù)及其支出不真實(shí)、不合理。

5．企業(yè)不按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定提取折舊，以通過擴(kuò)大或縮小折舊費(fèi)用最終達(dá)到減少或擴(kuò)大利潤的目的。其主要表現(xiàn)在：

（1）未按規(guī)定的范疇計(jì)提折舊（2）未按規(guī)定選用折舊方法（3）未按規(guī)定確定折舊年限（4）折舊方法與折舊年限隨意變動

（5）固定資產(chǎn)的凈殘值預(yù)計(jì)不符合規(guī)定（6）月折舊額的計(jì)算不真實(shí)、不正確

『六』固定資產(chǎn)投資廣播稿

XX資產(chǎn)評估有限公司接受XX柴油機(jī)股份有限公司、XX石油鋼管鋼繩廠委托，根據(jù)國家有關(guān)國有資產(chǎn)評估的規(guī)定，本著客觀、獨(dú)立、公正、科學(xué)的原則，按照公認(rèn)的資產(chǎn)評估方法，為XX石油鋼管鋼繩廠經(jīng)剝離的生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)及相關(guān)負(fù)債評估后，將其凈資產(chǎn)部分出售給XX柴油機(jī)股份有限公司、并以剩余的.凈資產(chǎn)與XX柴油機(jī)股份有限公司所收購的部分凈資產(chǎn)共同設(shè)立有限責(zé)任公司之目的進(jìn)行了評估。本公司評估人員按照必要的評估程序?qū)ξ性u估的資產(chǎn)和負(fù)債實(shí)施了實(shí)地查勘、市場調(diào)查與詢證，并對委估資產(chǎn)和負(fù)債在20XX年8月31日所表現(xiàn)的市場價(jià)值作出了公允反映。現(xiàn)謹(jǐn)將資產(chǎn)評估情況及評估結(jié)果報(bào)告如下:

『七』固定資產(chǎn)投資廣播稿

同志們：

這次全市固定資產(chǎn)投資調(diào)度會，主要任務(wù)是對項(xiàng)目入庫工作進(jìn)行再安排再部署，齊心協(xié)力抓項(xiàng)目、千方百計(jì)促投資，確保完成固定資產(chǎn)投資首季開門紅任務(wù)。希望受到表揚(yáng)的單位再接再厲，再鼓干勁，再創(chuàng)佳績，通報(bào)批評的單位知恥后勇，迎頭趕上，爭取有大的突破。下面，我簡要講四點(diǎn)意見。

一、高度重視，認(rèn)真對待。20xx年，我市固定資產(chǎn)投資完成70億元，同比增長9%，低于忻州市平均水平個(gè)百分點(diǎn)，在忻州市排名16，這是幾項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中唯一排名倒數(shù)位置的。問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是個(gè)別部門對抓好固定資產(chǎn)投資工作的重要性認(rèn)識不足，重視不夠，主要領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)真組織研究項(xiàng)目工作。從剛才青林局長通報(bào)的情況看，大部分單位不論是投資完成數(shù)還是入庫投資數(shù)，都超出任務(wù)數(shù)很多。但七家單位預(yù)期任務(wù)也未完成，而且有的單位是連續(xù)多次“坐紅椅”。特別是經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)作為原平項(xiàng)目建設(shè)的主陣地，作為全市的“龍頭”，本應(yīng)該發(fā)揮示范帶頭作用，不能總是以體量大、怕犯錯(cuò)誤為由，循規(guī)蹈矩，畏手畏腳，每次都被通報(bào)，不僅拉原平的后腿，也有損開發(fā)區(qū)在全市的形象。二是項(xiàng)目前期工作不實(shí)。有的部門單位推一下動一下，這也不能，那也不能，這困難那困難，反正是困難永遠(yuǎn)有，牢騷掛嘴頭，導(dǎo)致很多計(jì)劃新開工項(xiàng)目不能按時(shí)開工或長時(shí)期開不了工，嚴(yán)重影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和投資完成。三是項(xiàng)目跟蹤落實(shí)不力。部門協(xié)調(diào)配合不夠，形不成合力，嚴(yán)重影響項(xiàng)目的順利推進(jìn)，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展緩慢。一個(gè)項(xiàng)目的落地建設(shè)，需要發(fā)改、土地、規(guī)劃、環(huán)保等部門樹立“一盤棋”思想，一個(gè)環(huán)節(jié)停滯不前，就會影響全局。下一步，推行項(xiàng)目承諾制，實(shí)行并聯(lián)審批，勢在必行。四是全市家底不厚，項(xiàng)目儲備不足。目前，全市在庫項(xiàng)目70個(gè)，總投資120億元。5億元以上的重大項(xiàng)目儲備更少，導(dǎo)致全市篩選支撐固定資產(chǎn)投資任務(wù)的重點(diǎn)項(xiàng)目嚴(yán)重不足。固投工作的意義不是為完成指標(biāo)任務(wù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展才是根本要義。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門不能只是為完成任務(wù)而做事情，要把思想集中到項(xiàng)目建設(shè)上來，精力聚焦到經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，扎實(shí)做好固投工作。

二、正視問題，迅速行動。今年忻州市下達(dá)的固投目標(biāo)任務(wù)是億元，增幅8%以上，可以說面臨著非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和更大的壓力。正因?yàn)榕峦瓴怀扇蝿?wù)，我市自加壓力，擬定億元的全年任務(wù)，略超下達(dá)的指標(biāo)任務(wù)，按計(jì)劃一季度我們要完成億元的投資額度。我們要圍繞這個(gè)目標(biāo)任務(wù)，攻堅(jiān)克難，奮發(fā)有為，馬上進(jìn)入工作狀態(tài)，在主觀上多努力。按照今年的新要求，固投報(bào)送要提供項(xiàng)目進(jìn)度單及必要證明材料。各有關(guān)單位要注意這一點(diǎn)。統(tǒng)計(jì)部門要及時(shí)對接上級部門，保證全市下達(dá)的固投任務(wù)能及時(shí)快速入庫，確保應(yīng)報(bào)盡報(bào)、應(yīng)統(tǒng)盡統(tǒng)。

三、著眼長遠(yuǎn)，做實(shí)基礎(chǔ)。去年是“推動轉(zhuǎn)型項(xiàng)目建設(shè)年”，今年是“深化轉(zhuǎn)型項(xiàng)目建設(shè)年”。隨著天氣的回暖，很多項(xiàng)目可陸續(xù)開工。要及早抓好項(xiàng)目前期手續(xù)辦理，確保項(xiàng)目及時(shí)開工、按時(shí)入庫。要做實(shí)做足項(xiàng)目儲備，建立“建設(shè)一批、儲備一批、謀劃一批”的良性循環(huán)機(jī)制，把新增投資工作作為本鄉(xiāng)鎮(zhèn)、本部門經(jīng)濟(jì)工作的重要任務(wù)。要把思想和行動統(tǒng)一到省、忻州市和我市轉(zhuǎn)型發(fā)展部署上來，把深化轉(zhuǎn)型項(xiàng)目建設(shè)牢牢抓在手上，加大轉(zhuǎn)型項(xiàng)目招商引資力度。特別是去年轉(zhuǎn)型技改及重點(diǎn)項(xiàng)目為“0”的5個(gè)單位，要創(chuàng)新思維，在項(xiàng)目謀劃上向“轉(zhuǎn)型”靠攏。

四、加強(qiáng)組織，強(qiáng)化保障。這次全市固定資產(chǎn)投資調(diào)度會，恰逢“兩會”召開。新使命、新要求、新期待，需要我們有新的工作狀態(tài)和新的作為。固定資產(chǎn)投資工作作為全年工作開門紅的重要內(nèi)容，也是核心工作。我們要把固投工作與實(shí)現(xiàn)全年工作開門紅結(jié)合起來，與“改革創(chuàng)新、奮發(fā)有為”大討論結(jié)合起來，與貫徹落實(shí)市委“搭臺唱戲”再出發(fā)的部署結(jié)合起來，狠抓項(xiàng)目建設(shè)，加強(qiáng)分析調(diào)度，強(qiáng)化協(xié)作配合，推動全市固定資產(chǎn)投資穩(wěn)步增長。同時(shí)，我們要加大督查考核力度，嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)，對完不成固投工作既定任務(wù)的單位，實(shí)行末位淘汰。

總之，固定資產(chǎn)投資事關(guān)我市目標(biāo)責(zé)任考核，事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局。希望大家擼起袖子，撲下身子，加快步子，苦干實(shí)干，為加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，完成全年目標(biāo)任務(wù)，做出積極貢獻(xiàn)！

謝謝大家。

『八』固定資產(chǎn)投資廣播稿

制度在實(shí)際工作中的應(yīng)用

——新右旗發(fā)展和改革局 金秋艷 斯日古

楞

固定資產(chǎn)投資是指利用國家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款，地方財(cái)政、企業(yè)自籌資金，國內(nèi)外基本建設(shè)貸款以及其他專項(xiàng)資金進(jìn)行的，以擴(kuò)大生產(chǎn)能力或增加工程效益為主要目的的新建、擴(kuò)建、改建、更新改造工程及有關(guān)工作，是拉動需求、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要手段。

2004年國務(wù)院投資體制改革之前，基本建設(shè)項(xiàng)目審批權(quán)限按兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)劃分：一是投資額標(biāo)準(zhǔn)，按1984年8月，國家計(jì)委發(fā)出《關(guān)于簡化基本建設(shè)項(xiàng)目審批手續(xù)的通知》和1987年3月國務(wù)院《關(guān)于放寬固定資產(chǎn)投資審批權(quán)限和簡化審批手續(xù)的通知》規(guī)定的權(quán)限執(zhí)行；二是建設(shè)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，不同行業(yè)有不同的標(biāo)準(zhǔn)，仍執(zhí)行的是1978年和1979年規(guī)定的權(quán)限。在1992年鄧小平南巡講話后，自治區(qū)政府為進(jìn)一步擴(kuò)大對外開放，旗縣審批權(quán)限擴(kuò)大到500萬元，外商投資項(xiàng)目審批權(quán)限為100萬美元，項(xiàng)目審批條件為：能夠自行平衡資金，不需上級投資，全部建設(shè)資金由地方自籌解決的建設(shè)項(xiàng)目。為進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府管理職能，確立企業(yè)投資主體地位，2004年，國務(wù)院出臺了《關(guān)于投資體制改革的決定》（國發(fā)【2004】20號）文件進(jìn)行了投資體制改革，即改革項(xiàng)目審批制度，落實(shí)企業(yè)投資自主權(quán)，對政府投資項(xiàng)目仍實(shí)行審批制，對于企業(yè)不使用政府投資建設(shè)的項(xiàng)目，一律不再實(shí)行審批制，區(qū)別不同情況實(shí)施核準(zhǔn)制和備案制。

一、政府投資項(xiàng)目

執(zhí)行審批制（旗縣級審批權(quán)限仍為500萬元，審批條件據(jù)上），項(xiàng)目單位應(yīng)首先向發(fā)展改革等項(xiàng)目審批部門報(bào)送項(xiàng)目建議書，依據(jù)項(xiàng)目建議書批復(fù)文件分別向城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源和環(huán)境保護(hù)部門申請辦理規(guī)劃選址、用地預(yù)審和環(huán)境影響評價(jià)審批手續(xù)。完成相關(guān)手續(xù)后，項(xiàng)目單位根據(jù)項(xiàng)目論證情況向發(fā)展改革等項(xiàng)目審批部門報(bào)送可行性研究報(bào)告，并附規(guī)劃選址、用地預(yù)審和環(huán)評審批文件。項(xiàng)目單位依據(jù)可行性研究報(bào)告批復(fù)文件向城鄉(xiāng)規(guī)劃部門申請辦理規(guī)劃許可手續(xù)，向國土資源部門申請辦理正式用地手續(xù)，可研審批后再委托資質(zhì)部門編制工程設(shè)計(jì)；

二、企業(yè)投資項(xiàng)目（執(zhí)行核準(zhǔn)制及備案制）

1、核準(zhǔn)制，凡在政府核準(zhǔn)投資項(xiàng)目目錄內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行核準(zhǔn)制，由盟（市）及以上投資主管部門（按照國家投資體制改革的有關(guān)規(guī)定，旗縣級投資主管部門沒有核準(zhǔn)權(quán)限）按照國務(wù)院規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審核，企業(yè)投資建設(shè)實(shí)行核準(zhǔn)制的項(xiàng)目，僅需向政府提交項(xiàng)目申請報(bào)告(應(yīng)按國家發(fā)改委發(fā)布的項(xiàng)目申請報(bào)告通用文本的要求進(jìn)行編寫)，不再經(jīng)過批準(zhǔn)項(xiàng)目建議書、可行性報(bào)告等程序。其中：國家發(fā)改委的核準(zhǔn)項(xiàng)目，其項(xiàng)目申請報(bào)告應(yīng)由具備甲級工程咨詢資格的機(jī)構(gòu)編制，由自治區(qū)、盟市政府投資主管部門核準(zhǔn)的項(xiàng)目，其項(xiàng)目申請報(bào)告應(yīng)由具備乙級及以上工程咨詢資格的機(jī)構(gòu)編制。具體辦理程序如下：

項(xiàng)目單位分別向城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源和環(huán)境保護(hù)部門申請辦理規(guī)劃選址、用地預(yù)審和環(huán)評審批手續(xù)。完成相關(guān)手續(xù)后，項(xiàng)目單位向發(fā)展改革等項(xiàng)目核準(zhǔn)部門報(bào)送項(xiàng)目申請報(bào)告，并附規(guī)劃選址、用地預(yù)審和環(huán)評審批文件等手續(xù)。項(xiàng)目單位再依據(jù)項(xiàng)目核準(zhǔn)文件向城鄉(xiāng)規(guī)劃部門申請辦理規(guī)劃許可手續(xù)，向國土資源部門申請辦理正式用地手續(xù);

2、備案制，根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)企業(yè)投資項(xiàng)目備案暫行辦法》，凡在政府核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目目錄以外的企業(yè)投資項(xiàng)目實(shí)行備案制。其中：跨行政區(qū)域的項(xiàng)目或投資額在1億元及以上的項(xiàng)目，由自治區(qū)發(fā)展改革委員會備案；投資額在3000萬元及以上、1億元以下的項(xiàng)目，由項(xiàng)目所在地盟市發(fā)展改革部門備案；投資額在3000萬元以下的項(xiàng)目，由項(xiàng)目所在地旗縣區(qū)發(fā)展改革部門備案。具體辦理程序如下：

按照規(guī)定需要進(jìn)行備案的項(xiàng)目，項(xiàng)目申請單位應(yīng)填寫《內(nèi)蒙古自治區(qū)企業(yè)投資項(xiàng)目備案申請表》一式兩份，同時(shí)項(xiàng)目申請單位在報(bào)送備案申請表時(shí)，應(yīng)附以下材料：

1、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，2、與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的相應(yīng)資質(zhì)證書復(fù)印件；由各級發(fā)展改革部門按照權(quán)限予以辦理備案手續(xù)，備案后，項(xiàng)目申請單位依據(jù)發(fā)改部門下發(fā)的備案文件分別向城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源和環(huán)境保護(hù)部門申請辦理規(guī)劃選址、用地和環(huán)評審批手續(xù)。

為了更好的貫徹執(zhí)行國家關(guān)于投資體制改革的相關(guān)規(guī)定，一方面要加強(qiáng)各級預(yù)算內(nèi)及國債資金項(xiàng)目管理，同時(shí)，另一方面要確立好企業(yè)投資主體地位，落實(shí)企業(yè)投資決策自主權(quán)，這樣，才能確保各類固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目真正發(fā)揮投資效益，我局也將依據(jù)職能加大項(xiàng)目稽查力度：

一、加大各級預(yù)算內(nèi)（國債）項(xiàng)目稽查力度

由發(fā)改部門爭取的中央預(yù)算內(nèi)資金、自治區(qū)預(yù)算內(nèi)資金以及國債建設(shè)項(xiàng)目一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格按照批復(fù)內(nèi)容及相關(guān)要求進(jìn)行建設(shè)，落實(shí)四制（項(xiàng)目法人制、合同制、招投標(biāo)制及監(jiān)理制），資金嚴(yán)格執(zhí)行“三專一封閉”（專人、專戶、專帳，封閉運(yùn)行管理）制度，不得擅自改變項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大或縮小建設(shè)規(guī)模、拖延建設(shè)工期和超概算，確需變更的，由發(fā)改部門負(fù)責(zé)上報(bào)相關(guān)材料，由原審批單位核準(zhǔn)變更。項(xiàng)目建設(shè)單位在招標(biāo)活動中改變項(xiàng)目審批部門核準(zhǔn)的招標(biāo)范圍、方式、組織形式等，事先須向原審批部門重新辦理核準(zhǔn)手續(xù)。我局將會同財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察以及行業(yè)行政主管部門按照各自的職責(zé)分工，加強(qiáng)對各級預(yù)算內(nèi)、國債資金建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查，及時(shí)掌握建設(shè)資金到位、使用和工程建設(shè)進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)有關(guān)部門研究解決項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，確保項(xiàng)目順利實(shí)施，發(fā)揮好投資效益。

二、強(qiáng)化新開工項(xiàng)目監(jiān)督檢查

國務(wù)院發(fā)文關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范新開工項(xiàng)目管理的通知（國辦發(fā)[2007]64號），明令收緊投資項(xiàng)目新開工條件，各類投資主體要嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)、政策規(guī)定和投資建設(shè)程序,在項(xiàng)目開工前，必須履行完各項(xiàng)建設(shè)程序，并自覺接受監(jiān)督。對于以化整為零、提供虛假材料等不正當(dāng)手段取得審批、核準(zhǔn)或備案文件的項(xiàng)目，我局將依法撤銷該項(xiàng)目的審批或備案文件，并責(zé)令其停止建設(shè)。對于違反城鄉(xiāng)規(guī)劃、土地管理、環(huán)境保護(hù)、施工許可等法律法規(guī)和國家相關(guān)規(guī)定擅自開工建設(shè)的項(xiàng)目，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，即應(yīng)停止建設(shè)，并由城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源、環(huán)境保護(hù)、建設(shè)部門依法予以處罰，由此造成的損失均由項(xiàng)目投資者承擔(dān)。

三、提高服務(wù)意識和工作效率

對于符合國家產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展建設(shè)規(guī)劃、市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和土地供應(yīng)政策、環(huán)境保護(hù)政策，符合城鄉(xiāng)規(guī)劃、土地利用總體規(guī)劃且納入年度土地利用計(jì)劃的項(xiàng)目，要積極給予指導(dǎo)和支持，盡快辦理各項(xiàng)手續(xù)，主動幫助解決項(xiàng)目建設(shè)過程中遇到的問題和困難。加大對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的扶持力度，推動投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，提高投資質(zhì)量和效益。切實(shí)加強(qiáng)投資建設(shè)法律法規(guī)的宣傳培訓(xùn)工作，引導(dǎo)各類投資主體依法建設(shè)，為營造和維護(hù)正常的投資建設(shè)秩序發(fā)揮好我局職能。

『九』固定資產(chǎn)投資廣播稿

同志們:

今天，我們召開政府全體會議，研究固定資產(chǎn)投資工作，主要目的是深入貫徹落實(shí)縣委七屆七次全會和“興縣富民”表彰大會精神，緊緊圍繞縣委確定的“兩個(gè)堅(jiān)持，四項(xiàng)舉措，一個(gè)目標(biāo)”總體工作思路，安排部署2005年全縣固定資產(chǎn)投資工作，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，明確目標(biāo)，強(qiáng)化責(zé)任，推進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)和社會協(xié)調(diào)、快速、健康發(fā)展，確保圓滿完成全年的奮斗目標(biāo)。

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剛才，建國同志就今年固定資產(chǎn)投資工作進(jìn)行了具體的安排部署,提出了明確要求。金鵬同志就固定資產(chǎn)投資工作進(jìn)行了解釋說明。同時(shí)，會議下發(fā)了2005年政府工作臺帳，明確了責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部門和責(zé)任人，希望大家認(rèn)真抓好落實(shí)。下面，就如何做好全年政府工作，我講五點(diǎn)意見：

一、要認(rèn)真貫徹落實(shí)縣委七屆七次全會和全縣“興縣富民”大會精神，把思想和行動統(tǒng)一到“五個(gè)突破”上來

縣委七屆七次全會和全縣“興縣富民”總結(jié)表彰大會，對我縣2005年的工作進(jìn)行了科學(xué)的安排部署，明確提出要在“農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、工業(yè)化、城市化、旅游經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展”五個(gè)方面實(shí)現(xiàn)新的突破。對此，我們要深刻理解“五個(gè)突破”的豐富內(nèi)涵，進(jìn)一步統(tǒng)一思想和行動。

1、實(shí)現(xiàn)“五個(gè)突破”，這是確保圓滿完成今年工作目標(biāo)的重要舉措。縣委七屆七次全會和縣人代會已經(jīng)確定了今年全縣經(jīng)濟(jì)工作的奮斗目標(biāo)，全縣生產(chǎn)總值計(jì)劃達(dá)到141.5億元，增長16%，爭取增長18%；財(cái)政收入計(jì)劃完成13.1億元，增長16%，爭取增長18%，其中縣級收入計(jì)劃完成4.78億元，增長12%；固定資產(chǎn)投入計(jì)劃完成35.4億元，增長25%，爭取增長30%；農(nóng)民人均純收入計(jì)劃完成6620元，增長11%，爭取增長12%。最近，市農(nóng)委又下達(dá)了《天津市農(nóng)口2005年主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)分解意見》，通過對比，分解到我縣的三級財(cái)政收入指標(biāo)、縣級財(cái)政收入指標(biāo)、農(nóng)民人均純收入指標(biāo)等，不管是絕對值，還是增長幅度，都比我縣確定的計(jì)劃指標(biāo)高，其中市下達(dá)我縣的三級財(cái)政收入是15.25億元，增長20%；縣級財(cái)政收入11.4億元,增長18%；農(nóng)民人均純收入6756億元，增長11.6%，雖然有統(tǒng)計(jì)口徑和其他方面的原因，但是我們一定要看到工作的難度更大了、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求更高了。這就要求我們必須超常規(guī)地推進(jìn)各項(xiàng)工作，用工作的突破確保目標(biāo)的完成。縣委七屆七次全會明確提出了“五個(gè)突破”，這是科學(xué)把握當(dāng)前新形勢、落實(shí)市委、市政府高標(biāo)準(zhǔn)要求的重要舉措，是挖掘我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)撃堋⑼苿赢a(chǎn)業(yè)上檔升級的重要途徑，從而使我們的工作重點(diǎn)更加突出，前進(jìn)方向更加明確，只有在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、工業(yè)化、城市化、旅游經(jīng)濟(jì)和民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展上突出地抓、重點(diǎn)地抓，使之成為全縣的亮點(diǎn)，才能形成超常規(guī)發(fā)展、跨越式發(fā)展的態(tài)勢，使我們的經(jīng)濟(jì)實(shí)力更強(qiáng)，人民收入更多，城市變化更大，發(fā)展后勁更足。因此，我們必須把“五個(gè)突破”作為工作的重中之重，緊緊抓在手上，認(rèn)真研究實(shí)現(xiàn)“五個(gè)突破”的措施，確保全年目標(biāo)的圓滿完成。

2、實(shí)現(xiàn)“五個(gè)突破”，這是“適應(yīng)新形勢，抓住新機(jī)遇，再上新水平”的客觀要求。當(dāng)前，我縣的整體形勢非常好，政治團(tuán)結(jié)，經(jīng)濟(jì)活躍，社會穩(wěn)定，民心思上，這為我們加快發(fā)展創(chuàng)造了非常有利的條件。同時(shí)，隨著環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)圈的正在形成，濱海新區(qū)已列入國務(wù)院發(fā)展規(guī)劃，天津已經(jīng)成為重要的區(qū)域性龍頭，薊縣作為天津市的后花園，將在發(fā)展的大潮中進(jìn)一步拓寬發(fā)展空間；隨著薊平高速路的提前開工，將使我縣融入“首都一小時(shí)經(jīng)濟(jì)圈”，從而更好地利用大都市對我們的輻射作用，發(fā)展壯大自己；隨著我縣城市建設(shè)步伐的加快，特別是我們采取經(jīng)營城市的辦法，不僅使金融環(huán)境得到了歷史性的改善，而且已經(jīng)吸引了更多的投資開發(fā)商，他們競相來薊縣投資創(chuàng)業(yè)，綜上種種充分說明，我們面臨著比任何時(shí)候都更加有利的形勢和機(jī)遇，在這種新的形勢下，縣委七屆七次全會做出實(shí)現(xiàn)“五個(gè)突破”的抉擇，不僅完全適應(yīng)新形勢發(fā)展的客觀需要，而且非常符合薊縣的實(shí)際，更充分體現(xiàn)了全縣人民強(qiáng)烈的發(fā)展愿望，我們一定要適應(yīng)新形勢，抓住新機(jī)遇，確保“五個(gè)突破”的圓滿實(shí)現(xiàn)。

3、切實(shí)抓好固定資產(chǎn)投入、招商引資和土地供應(yīng)工作，用“三個(gè)保障”來實(shí)現(xiàn)“五個(gè)突破”。我之所以反復(fù)強(qiáng)調(diào)“三個(gè)保障”工作，是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)投入、招商引資和土地供應(yīng)工作，都是牽一發(fā)而動全身的工作，直接關(guān)系到重點(diǎn)項(xiàng)目能否如期組織實(shí)施，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)工作能否順利推進(jìn)，沒有“三個(gè)保障”就無法實(shí)現(xiàn)“五個(gè)突破”，因此，我們必須充分認(rèn)識“三個(gè)保障”工作的重要性和必要性，把其作為工作重中之重來抓。各部門、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)都要增強(qiáng)投入意識，積極謀劃項(xiàng)目，廣泛吸引項(xiàng)目，加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)，大力增加固定資產(chǎn)投入，確保全年固定資產(chǎn)投入增長25%以上，爭取增長30%。要繼續(xù)加大招商引資工作力度，改變招

『十』固定資產(chǎn)投資廣播稿

我們接受委托，對被鑒證人____年度需進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。

被鑒證人的責(zé)任是，及時(shí)提供與資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法，確保被鑒證人按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》等稅收法律、行政法規(guī)及規(guī)范性文件的要求，如實(shí)辦理資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)。

我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》及其他有關(guān)規(guī)定，按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）》等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對被鑒證人資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)的真實(shí)性和合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。

在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除相關(guān)的鑒證材料的證據(jù)資格和證明能力，對被鑒證人提供的會計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了包括確認(rèn)權(quán)屬、核對會計(jì)記錄、審核涉稅資料、現(xiàn)場勘查等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、客觀的，適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表鑒證意見提供了滿足有關(guān)稅收法律、法規(guī)要求的證據(jù)支持。現(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：

被鑒證人____年度發(fā)生需經(jīng)專項(xiàng)申報(bào)方可在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失_______元。經(jīng)審核，我們認(rèn)為被鑒證人符合稅法規(guī)定，可在所得稅稅前扣除

的資產(chǎn)損失金額為_______元；不符合稅法規(guī)定，不能在所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失金額_______元。對于符合稅法規(guī)定并可在所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失金額_______元，可以在實(shí)際發(fā)生年度，作為資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除事項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)，具體數(shù)據(jù)摘錄如下：

1． _______損失_______元； 2． _______損失_______元。

本鑒證報(bào)告僅供被鑒證人（被鑒證人）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)時(shí)使用，不作其它用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師無關(guān)。

注冊稅務(wù)師：（簽名、蓋章） 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：（簽名、蓋章） 所長：（簽名、蓋章） 電話：×× 地址：××

附送資料:

1.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證報(bào)告說明 2.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)表

3.中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除分類鑒證表 4.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證復(fù)印件

第二部分 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證報(bào)告專項(xiàng)說明（范本） 一、企業(yè)基本情況說明

（一）執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或《事業(yè)單位會計(jì)制度》及有關(guān)規(guī)定；

（二）會計(jì)年度； （三）會計(jì)核算方法；

（四）企業(yè)基本的稅收政策（各稅種適用稅率）。 二、企業(yè)專項(xiàng)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失扣除事項(xiàng)說明 （一）貨幣資產(chǎn)損失扣除事項(xiàng)說明

被鑒證人20XX年度發(fā)生屬于稅法規(guī)定的專項(xiàng)申報(bào)扣除的貨幣資產(chǎn)損失XX元。具體損失情況如下： 1．現(xiàn)金損失

被鑒證人20XX年度發(fā)生屬于稅法規(guī)定的專項(xiàng)申報(bào)扣除的現(xiàn)金損失XX元。具體損失情況如下：

說明現(xiàn)金損失的類型、原因、發(fā)生資產(chǎn)損失的具體情形。 （2）稅前扣除年度

資產(chǎn)損失所屬企業(yè)所得稅納稅年度。 （3）現(xiàn)金損失金額的確認(rèn) 現(xiàn)金損失的審核鑒證意見。 （4）現(xiàn)金損失符合稅前扣除的條件

對現(xiàn)金損失做出具體審核鑒證意見依據(jù)的具體政策條款。 （5）現(xiàn)金損失證據(jù)材料目錄

被鑒證人20XX年度發(fā)生屬于稅法規(guī)定的專項(xiàng)申報(bào)扣除的銀行存款損失XX元。具體損失情況如下：

說明銀行存款損失的類型、原因、發(fā)生資產(chǎn)損失的具體情形。 （2）稅前扣除年度

銀行存款損失所屬企業(yè)所得稅納稅年度。 （3）銀行存款損失金額的確認(rèn) 銀行存款損失的審核鑒證意見。 （4）銀行存款損失符合稅前扣除的條件

對銀行存款損失做出具體審核鑒證意見依據(jù)的具體政策條款。 （5）銀行存款損失證據(jù)材料目錄

被鑒證人20XX年度發(fā)生屬于稅法規(guī)定的專項(xiàng)申報(bào)扣除的銀行存款損失XX元。

具體損失情況如下：

（1）債務(wù)人基本情況 （2）借款金額的確認(rèn) （3）壞賬損失的形成 （4）壞賬損失金額的確認(rèn)

被鑒證人20XX年度發(fā)生屬于稅法規(guī)定的專項(xiàng)申報(bào)扣除的擔(dān)保損失XX元。具體損失情況如下：

（3）擔(dān)保責(zé)任的履行、債權(quán)金額的確認(rèn) （4）擔(dān)保損失的形成 （5）擔(dān)保損失金額的確認(rèn)

[固定資產(chǎn)損失申請報(bào)告]

『十一』固定資產(chǎn)投資廣播稿

1、會議話筒1個(gè)，dvd1臺，tcl29o彩電1臺，音響1臺，專業(yè)功放1臺，顯示屏+硬盤錄像機(jī)1套（房東提供），考勤機(jī)1臺，傳真機(jī)1臺，電風(fēng)扇1臺。

2、檔案室密集柜1套（房東提供），保險(xiǎn)柜2個(gè)，鐵皮柜147組（一組5個(gè)），文件柜3個(gè)，大幫臺1套，辦公桌48張，會議桌椅1套，聯(lián)邦椅1套，客戶椅4張，茶幾3套（一套2張）玻璃柜1臺。

3、電腦39臺（實(shí)35臺），其中因業(yè)務(wù)繁忙，暫借4臺電腦短期使用（發(fā)證辦3臺，檔案室1臺），另新購置2臺。

4、打印機(jī)有30臺（實(shí)29臺），含新購置6臺，其中1臺暫借。

5、空調(diào)16臺（實(shí)12臺），其中房東提供空調(diào)4臺（租賃合同中體現(xiàn)）。

6、測距儀4部，數(shù)碼相機(jī)2架，大復(fù)印機(jī)2臺（實(shí)1臺），其中暫借1臺，小型復(fù)印機(jī)1臺，掃描儀3臺，傳真機(jī)1部。

7、位于區(qū)府路的辦公樓一幢（原廣電大樓），現(xiàn)區(qū)國資委已調(diào)撥給xx區(qū)后勤服務(wù)中心，產(chǎn)權(quán)證由市房管辦保管。

『十二』固定資產(chǎn)投資廣播稿

不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在20xx元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。下文是核減固定資產(chǎn)請示，歡迎閱讀!

核減固定資產(chǎn)請示一

XX縣人民政府:

我鎮(zhèn)20xx年購買的桑塔納SVW7180CE小轎車，購買金額5萬元。因該車購買年限較長，使用頻率大，且經(jīng)過多次大修，已無法使用，處于閑置狀態(tài)。于20xx年11月份將該車申請報(bào)廢。

為此，特懇請縣政府批準(zhǔn)核減該車資產(chǎn)為感!

XX鎮(zhèn)人民政府

20xx年5月18日

核減固定資產(chǎn)請示二

XX市財(cái)政局:

我局原有的用于檔案存放的12套鐵皮櫥因使用年份較長，已不能適應(yīng)檔案管理工作需要，我局?jǐn)M將這部分資產(chǎn)作報(bào)廢處理，原值共計(jì)2400元。

特此請示。

二○XX年七月五日

核減固定資產(chǎn)請示三

會辦公室:

由于交通街道辦事處原辦公樓拆遷，現(xiàn)熱水常壓鍋爐1臺，價(jià)值30000元，于20xx年9月1日購買，因破舊損壞，不能搬走;小會議室會議桌1個(gè)，3850元，小會議室椅子20個(gè)，3800元;大會議室會議桌35個(gè)，21700元，椅子100個(gè)，9000元;財(cái)務(wù)室辦公桌2個(gè)，1600元，因年限已久，不能使用，現(xiàn)申請核減，請予核減為盼。

特此請示

二0XX年八月二十一日

『十三』固定資產(chǎn)投資廣播稿

審計(jì)準(zhǔn)備階段工作： 1． 確定審計(jì)項(xiàng)目 2． 成立審計(jì)小組 3． 編制審計(jì)方案

4． 初步手機(jī)審計(jì)資料

5． 下達(dá)審計(jì)通知書（或簽訂審計(jì)委托書）

※ 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)的內(nèi)容：

1． 審計(jì)前期決策程序的合規(guī)性（完整，前后呼應(yīng)，符合建設(shè)要求，與建設(shè)程序一致）2． 審計(jì)可行性研究報(bào)告的編制與審批單位的資質(zhì)和級別的合規(guī)性（審批合法營業(yè)執(zhí)照和資格證書，甲級：全國范圍內(nèi)大中型，乙級：地方或行業(yè)范圍內(nèi)中小型）

3． 審計(jì)可行性研究報(bào)告內(nèi)容的完整性和編制深度的到位程度（技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)布局可行）4． 審計(jì)投資決策文件本身的科學(xué)性和合理性，財(cái)務(wù)評價(jià)是否可行（財(cái)務(wù)贏利能力，清償能力，財(cái)務(wù)外匯平衡能力）

設(shè)計(jì)工作審計(jì)的內(nèi)容：

1． 審計(jì)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)和級別（甲：全國，大中小；乙：中小；丙：小）2． 審計(jì)設(shè)計(jì)依據(jù) 3． 審計(jì)設(shè)計(jì)方案 4． 審計(jì)審計(jì)圖紙 5． 審計(jì)設(shè)計(jì)收費(fèi)

6． 審計(jì)設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系

建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)程序： 1． 建設(shè)單位項(xiàng)目報(bào)建 2． 招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審查 3． 招標(biāo)申請

4． 資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的編制與送審 5． 編制標(biāo)底

6． 發(fā)出招標(biāo)邀請函 7． 資格審查

8． 發(fā)出或發(fā)售招標(biāo)文件 9． 勘察現(xiàn)場

招投標(biāo)審計(jì)的要點(diǎn)：

1． 審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)條件是否具備

2． 審計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整，有關(guān)要求是否合理 3． 審計(jì)標(biāo)底與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真是、準(zhǔn)確 4． 審計(jì)招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)

5． 審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)的管理工作是否規(guī)范

※ 案例：平臺國債項(xiàng)目審計(jì)（招投標(biāo)），合同審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目（財(cái)務(wù)審計(jì)）合同 ※《招投標(biāo)法》P359

10．投標(biāo)預(yù)備會議

11．投標(biāo)文件的編制與遞交 12．工程標(biāo)底價(jià)格的報(bào)審 13．開標(biāo) 14．評標(biāo) 15．中標(biāo)

16．簽訂合同

基本程序

招標(biāo)－投標(biāo)－開標(biāo)－評標(biāo)－中標(biāo)－合同 合同審計(jì)的內(nèi)容：

1．審計(jì)合同是否合法有效 2．審計(jì)合同內(nèi)容是否完整 3．審計(jì)合同條款是否矛盾

4．審計(jì)合同條款表達(dá)是否清楚 5．審計(jì)合同簽定條件是否具備

※ 判斷：獨(dú)立法人單位的合同不需要審批

簽訂合同本身內(nèi)容外，價(jià)格也要補(bǔ)充

語句禁止含糊不清（如：基本竣工，設(shè)計(jì)圖紙之外的設(shè)計(jì)變更）

設(shè)計(jì)概算的費(fèi)用構(gòu)成： 1． 建筑工程費(fèi)用

2． 設(shè)備安裝工程費(fèi)用

3． 設(shè)備購置費(fèi)

4． 工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)用 5． 其他工程費(fèi)用 6． 預(yù)備費(fèi)

7． 建設(shè)期貸款利息

※ 計(jì)算：進(jìn)口設(shè)備——貨價(jià)，國際運(yùn)費(fèi)，國際運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)＝（貨價(jià)＋國際運(yùn)費(fèi)）/（1－保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率）×保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率，銀行財(cái)務(wù)費(fèi)用=貨價(jià)×銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率(0.4％-0.5%)，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)＝（貨價(jià)＋國際運(yùn)費(fèi)＋運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)）×外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率（1.5%），關(guān)稅＝（貨價(jià)＋國際運(yùn)費(fèi)＋運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)）×關(guān)稅稅率，增值稅＝（貨價(jià)＋國際運(yùn)費(fèi)＋運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)＋關(guān)稅）×增值稅稅率，國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)

※ 計(jì)算：預(yù)備費(fèi)

基本預(yù)備費(fèi)=（建筑工程費(fèi)＋設(shè)備安裝工程費(fèi)＋設(shè)備購置費(fèi)＋工器具購置費(fèi)＋其他工程費(fèi)）×固定費(fèi)率

價(jià)差預(yù)備費(fèi)＝PF=∑It【（1＋f）t－1】(t=0-n)

※ 計(jì)算：建設(shè)期貸款利息 Qt=(Pt-1+1/2At)i Q=∑(Pt-1+1/2At)i

竣工決算審計(jì)的程序與內(nèi)容： 1． 審計(jì)施工合同 2． 審計(jì)單位造價(jià)

3． 審計(jì)工程量及各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算

4． 審計(jì)設(shè)計(jì)變更

5． 審計(jì)材料價(jià)差＝材料預(yù)算用量×（材料的實(shí)際價(jià)－材料的預(yù)算價(jià)）6． 審計(jì)獨(dú)立費(fèi)用

審計(jì)主要審計(jì)哪些資料：

施工合同，圖紙，財(cái)務(wù)資料（計(jì)算憑證），簽證有關(guān)資料，實(shí)體變更通知單等 資金運(yùn)動流程：

貨幣資金－儲備資金－結(jié)算資金－在建資金－建成資金－交付使用資產(chǎn)

財(cái)務(wù)核算規(guī)定

績效審計(jì)重點(diǎn)、難點(diǎn)、發(fā)展：

1．績效審計(jì)內(nèi)容體系：財(cái)務(wù)效益，國民經(jīng)濟(jì)效益，環(huán)境效益和社會效益評審體系 2．圍繞三要素：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性（環(huán)境性、公平性）

經(jīng)濟(jì)性—適當(dāng)考慮質(zhì)量的前提下盡量減少獲得或使用資源的成本（少支出）

效率性－一定的投人所能得到的最大產(chǎn)出或一定的產(chǎn)出所需的最少投入（支出合理）效益性－商品、服務(wù)或其結(jié)果在多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)以及其他預(yù)期效果（支出得當(dāng)、支出有價(jià)值，而且是高價(jià)值）

三者并沒有明確的界限區(qū)分。因此，績效審計(jì)的績效檢查，必須綜合一起進(jìn)行查察、考慮。3． 績效審計(jì)理論依據(jù)：財(cái)務(wù)效果理論、外部效果理論、新公共管理理論、可持續(xù)發(fā)展理論、循環(huán)經(jīng)濟(jì)

4．美國“績效審計(jì)”，加拿大“綜合審計(jì)”，英國“物有所值審計(jì)”

5．我國發(fā)展晚，面臨問題（審計(jì)觀念比較落后，政府體制不夠順，公共財(cái)政不健全，審計(jì)范圍較窄，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)缺乏，審計(jì)人員素質(zhì)偏低），加強(qiáng)解決（加強(qiáng)審計(jì)宣傳，樹立績效審計(jì)觀念，深化我國政府體制改革，完善績效審計(jì)的法律法規(guī)，處理好績效審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的關(guān)系，做好政府績效審計(jì)的試點(diǎn)工作，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)）

建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量管理審計(jì)要點(diǎn)：

1． 審查施工單位工程活動是否嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，應(yīng)堅(jiān)持先勘察、后設(shè)計(jì)、再施工的原則

2． 審查施工單位是否將工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)等級的單位，是否將建設(shè)工程肢解發(fā)包 3． 審查施工單位是否依法對工程建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購進(jìn)行招標(biāo) 4． 審查施工單位工程項(xiàng)目是否是按規(guī)定實(shí)行建立的建設(shè)工程，建設(shè)單位是否委托具有相應(yīng)資質(zhì)等級的工程監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理

5． 審查施工單位在領(lǐng)取施工許可證或開工報(bào)告前，是否按照國家有關(guān)規(guī)定辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)

6． 審查施工單位采購的建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備，是否符合合同約定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)保證建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備符合設(shè)計(jì)文件和合同要求

7． 審查施工單位在涉及建筑主主體和承重結(jié)構(gòu)變動的裝修工程施工前，是否委托原設(shè)計(jì)單位或具有相應(yīng)資質(zhì)等級的設(shè)計(jì)單位提出設(shè)計(jì)方案；沒有設(shè)計(jì)方案的，不得施工

8． 審查施工單位收到建設(shè)工程竣工報(bào)告后，是否組織設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收

9． 審查施工單位是否依法取得相應(yīng)等級的資質(zhì)證書并在其資格等級許可的范圍內(nèi)承攬工程 10．審查施工單位是否嚴(yán)格按照工程設(shè)計(jì)圖紙和施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工，有無擅自修改工程設(shè)計(jì)，有無偷工減料 11．審查施工單位有無建立、健全施工質(zhì)量的檢驗(yàn)制度，嚴(yán)格工序管理

12．審查國家機(jī)關(guān)工作人員在建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督管理工作總有無玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，尚不構(gòu)成犯罪的，依法給與行政處罰

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