工作總結(jié)|金融資產(chǎn)配置專員工作總結(jié)（精選十五篇）

金融資產(chǎn)配置專員工作總結(jié)（精選十五篇）。

?1?金融資產(chǎn)配置專員工作總結(jié)

20xx年是公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)大發(fā)展的一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確帶領(lǐng)下融資部取得了一定的成績，現(xiàn)將一年來主要工作總結(jié)如下：

一、 一年來的主要工作

1.內(nèi)部調(diào)整。根據(jù)整個(gè)公司機(jī)構(gòu)劃分的要求，公司對(duì)融資部的人員進(jìn)行了更新，補(bǔ)充了新的工作人員;

2.對(duì)以前年度相關(guān)融資渠道的梳理。在去年廣泛接觸的基礎(chǔ)上，對(duì)去年與我公司有過接觸的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行梳理，一方面根據(jù)公司下達(dá)的融資任務(wù)，積極推進(jìn)融資進(jìn)程，各個(gè)項(xiàng)目從額度落實(shí)到項(xiàng)目放款全面落實(shí)，避免了以往推進(jìn)乏力的情況出現(xiàn);另一方面，有針對(duì)性對(duì)相關(guān)金融機(jī)構(gòu)建立金融數(shù)據(jù)檔案，了解相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的授信政策支持力度，為今后有的放矢的開展融資工作打下了基礎(chǔ);

3.積極發(fā)展新的融資伙伴。在原有接觸的基礎(chǔ)上，廣交朋友，主動(dòng)走訪金融機(jī)構(gòu)，同xx信托等金融機(jī)構(gòu)建立起了授信關(guān)系，有力保證了融資結(jié)構(gòu)的合理性;

4. 認(rèn)真搜集資料，積極嘗試投資運(yùn)作。根據(jù)公司發(fā)展的遠(yuǎn)期目標(biāo)，有針對(duì)性的對(duì)收集上市、債券發(fā)行、資本運(yùn)作等相關(guān)文件，在分析整理的基礎(chǔ)上，一方面為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供資料，另一方面也為公司長期目標(biāo)的開展打下了基礎(chǔ);并對(duì)公司有促進(jìn)作用的投資項(xiàng)目，按照公司領(lǐng)導(dǎo)及管委會(huì)的要求主動(dòng)出擊，向公司領(lǐng)導(dǎo)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，相互配合做好投資項(xiàng)目的相關(guān)工作，提供投資運(yùn)作的方向;

5.進(jìn)一步密切與管委會(huì)各局辦的關(guān)系和合作。認(rèn)真執(zhí)行公司領(lǐng)導(dǎo)一貫的指示要求，密切與管委會(huì)各局辦的關(guān)系。在融資問題上，主動(dòng)與相關(guān)局辦加強(qiáng)互動(dòng)請(qǐng)求支援，同時(shí)提高配合度;對(duì)管委會(huì)各局要求配合的地方認(rèn)真合作，積極配合財(cái)政、金融辦、經(jīng)發(fā)局做好融資、申請(qǐng)政府貼息、申請(qǐng)政府補(bǔ)貼工作;

6.加強(qiáng)公司內(nèi)部團(tuán)結(jié)。服從大局，主動(dòng)參與，對(duì)公司內(nèi)部各部門相關(guān)要求認(rèn)真配合，對(duì)工作需要也主動(dòng)尋求幫助;對(duì)公司團(tuán)體活動(dòng)積極參與，不以工作及自身因素進(jìn)行推托，努力參與營造公司團(tuán)結(jié)向上的環(huán)境。

二、明年工作計(jì)劃

1.下一步融資工作開展的思路：基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目盡量爭(zhēng)取與農(nóng)發(fā)、國開行進(jìn)行合作，以達(dá)到使用時(shí)間長，融資成本低的要求;與商業(yè)銀行的合作逐步進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，以項(xiàng)目貸款、土地貸款為主，減少短期貸款的額度;直接融資的運(yùn)作，在成功通過發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品的基礎(chǔ)上進(jìn)行大額融資，按照公司發(fā)展的各個(gè)主線的要求進(jìn)一步摸索和增加融資手段和合作伙伴的多樣性，使整個(gè)融資保持一個(gè)相對(duì)靈活的態(tài)勢(shì);結(jié)合公司下一步上市的目標(biāo)，多手段靈活地解決融資的需要;

2.主要工作：根據(jù)公司整個(gè)機(jī)構(gòu)調(diào)整的要求，從集團(tuán)公司的視野，與辦公室一道進(jìn)一步完善融資部管理制度，搭建起融資部管理的制度框架。配合公司發(fā)展需求，有前瞻性對(duì)引進(jìn)融資人才，為公司長遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。維護(hù)好同金融機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系，保證完成公司各項(xiàng)融資任務(wù)。對(duì)公司大項(xiàng)目推進(jìn)，積極做好前期的融資準(zhǔn)備和推進(jìn)工作，做好融資方案，積極和相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的對(duì)接，在運(yùn)用好合適金融工具的基礎(chǔ)上，保證項(xiàng)目資金充裕。在完善融資數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，做好融資后備項(xiàng)目的收集、完善工作。在配合相關(guān)局辦工作的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究政府各項(xiàng)補(bǔ)貼政策，積極為公司爭(zhēng)取各項(xiàng)補(bǔ)貼、貼息。在直接融資上，一方面要認(rèn)真吃透政策法規(guī)，收集好上市及債券發(fā)行的相關(guān)資料，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策;另一方面要加大同證券公司、經(jīng)委、銀監(jiān)局、人行、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門的聯(lián)系，在取得經(jīng)發(fā)局、財(cái)政局支持的基礎(chǔ)上，爭(zhēng)取我公司納入昆明上市后備企業(yè)資源庫;同時(shí)在條件合適時(shí)，爭(zhēng)取我公司發(fā)行2-5億左右的公司債。

新的一年，堅(jiān)持以提高自身專業(yè)素養(yǎng)為中心，把握新機(jī)遇、迎接新挑戰(zhàn)、面臨新問題、克服新困難、譜寫新篇章。

?2?金融資產(chǎn)配置專員工作總結(jié)

作為一名專員，在過去的一段時(shí)間里，我經(jīng)歷了許多挑戰(zhàn)和成長機(jī)會(huì)。通過反思和總結(jié)，我想分享一些我在工作中學(xué)到的寶貴經(jīng)驗(yàn)。

作為一名專員，我負(fù)責(zé)處理與我們公司業(yè)務(wù)相關(guān)的事務(wù)。這包括處理客戶關(guān)懷，解決問題，協(xié)助銷售和市場(chǎng)團(tuán)隊(duì)等等。通過這些工作，我鍛煉了自己的溝通和解決問題的能力。每天與客戶交談，我學(xué)會(huì)了聆聽他們的需求，并研究如何以最佳方式回應(yīng)和解決問題。這種經(jīng)驗(yàn)不僅讓我在與客戶交流中更加自信，而且極大地提高了我的解決問題的能力。

作為一名專員，時(shí)間管理非常重要。在工作中，我經(jīng)常需要同時(shí)處理多個(gè)任務(wù)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成它們。為了更好地管理時(shí)間，我學(xué)會(huì)了制定日程安排和設(shè)定優(yōu)先級(jí)。通過這種方式，我能夠合理安排工作和休息時(shí)間，確保任務(wù)按時(shí)完成。良好的時(shí)間管理幫助我提高了工作效率，減少了壓力。

在工作中，與團(tuán)隊(duì)合作是非常重要的。作為一名專員，我必須與銷售、市場(chǎng)和其他部門的同事緊密合作，共同實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。通過團(tuán)隊(duì)合作，我們可以互相支持，分享知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。在工作中，我意識(shí)到只有通過團(tuán)隊(duì)合作，我們才能取得更大的成就。我積極主動(dòng)地與團(tuán)隊(duì)成員合作，并努力提供幫助和支持。

作為一名專員，加強(qiáng)自己的專業(yè)知識(shí)和技能也是非常重要的。我時(shí)刻保持學(xué)習(xí)的狀態(tài)，通過閱讀相關(guān)行業(yè)資訊，參加培訓(xùn)課程和與同行的交流，不斷提升自己的專業(yè)水平。這不僅有助于我更好地理解公司業(yè)務(wù)，還使我能夠?yàn)榭蛻籼峁└玫姆?wù)。通過不斷學(xué)習(xí)，我獲得了更多的機(jī)會(huì)去承擔(dān)更具挑戰(zhàn)性的工作，并在職場(chǎng)中不斷成長。

作為一名專員，我意識(shí)到積極的心態(tài)對(duì)于工作的重要性。每天面對(duì)各種各樣的工作壓力和挑戰(zhàn)，一個(gè)積極的心態(tài)可以幫助我保持冷靜、樂觀并找到解決問題的方法。通過積極的心態(tài)，我變得更加有動(dòng)力、有耐心和有責(zé)任心，這也使我在工作中取得了更好的表現(xiàn)。

作為一名專員，在過去的工作中，我學(xué)到了很多寶貴的經(jīng)驗(yàn)。我通過與客戶溝通，改善時(shí)間管理，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作，提升專業(yè)知識(shí)和技能，并保持積極的心態(tài)，取得了一些成就。我相信這些經(jīng)驗(yàn)將使我在未來的工作中更加成功和有成效。我期待著繼續(xù)發(fā)展和成長，并為公司取得更大的成功做出更大的貢獻(xiàn)。

?3?金融資產(chǎn)配置專員工作總結(jié)

第一周

我很幸運(yùn)地被一家知名金融機(jī)構(gòu)選中參加他們的資產(chǎn)管理實(shí)習(xí)項(xiàng)目。在這個(gè)契機(jī)下，我將有機(jī)會(huì)接觸到金融領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。為了充分利用這個(gè)機(jī)會(huì)，我決定記錄下我的實(shí)習(xí)經(jīng)歷，分享給他人，以激勵(lì)更多人參加類似的實(shí)習(xí)項(xiàng)目。

第一周是我接觸金融資產(chǎn)管理實(shí)習(xí)的第一個(gè)真正的工作周。我接手的第一個(gè)實(shí)習(xí)項(xiàng)目是一個(gè)大型企業(yè)的股票投資組合。項(xiàng)目要求我深入研究公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、行業(yè)趨勢(shì)和市場(chǎng)前景，以幫助機(jī)構(gòu)作出投資決策。我興奮又有些緊張，因?yàn)檫@是我第一次接觸如此龐大的資產(chǎn)管理項(xiàng)目。

我開始從頭到尾地閱讀公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和年度報(bào)告。我著重關(guān)注了公司的收入來源、盈利能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。我還研究了公司所處的行業(yè)，了解了競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況和整體市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)。這些數(shù)據(jù)為我提供了一個(gè)全面的背景，幫助我更好地分析公司的投資潛力。

在深入研究公司數(shù)據(jù)的過程中，我發(fā)現(xiàn)了一些值得關(guān)注的事項(xiàng)。首先，公司的盈利表現(xiàn)在過去幾個(gè)季度一直呈現(xiàn)增長的趨勢(shì)，這為我提供了一些信心。其次，公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)來自于行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)加劇以及原材料價(jià)格的波動(dòng)。這些因素對(duì)公司的經(jīng)營和盈利能力產(chǎn)生了一定的不確定性。

在研究公司的基本面之后，我開始研究市場(chǎng)的技術(shù)面。通過分析股票的歷史價(jià)格和交易量，我試圖找出潛在的投資機(jī)會(huì)和市場(chǎng)趨勢(shì)。這是一個(gè)相對(duì)較復(fù)雜的過程，需要我運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)和圖表分析技巧。雖然我對(duì)這方面的知識(shí)相對(duì)缺乏，但我努力學(xué)習(xí)，并在與同事和導(dǎo)師的交流中盡量彌補(bǔ)這方面的不足。

總的來說，第一周的實(shí)習(xí)經(jīng)歷讓我收獲頗豐。通過與導(dǎo)師和同事的交流，我學(xué)到了很多關(guān)于金融資產(chǎn)管理的專業(yè)知識(shí)和技巧。我也意識(shí)到金融資產(chǎn)管理并非只要有財(cái)務(wù)知識(shí)就可以勝任的工作，它還需要深入了解整個(gè)行業(yè)和市場(chǎng)，以及技術(shù)分析等技能的支持。

這周的實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)讓我更加堅(jiān)定了我對(duì)金融資產(chǎn)管理的興趣。我期待在接下來的幾個(gè)月里，繼續(xù)學(xué)習(xí)和成長，并為這個(gè)行業(yè)做出更多的貢獻(xiàn)。

?4?金融資產(chǎn)配置專員工作總結(jié)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類：

1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);

2.持有至到期投資;

3.貸款和應(yīng)收款項(xiàng);

4.可供出售金融資產(chǎn)。

上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

【提示1】長期股權(quán)投資也屬于金融資產(chǎn)。

【提示2】不同類的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量不一樣，所以，上述分類一經(jīng)確定不能隨意變更。

(一)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

(核算科目：交易性金融資產(chǎn))

1.交易性金融資產(chǎn)

滿足下列條件之一的'金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

(1)取得該資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售。(股票、債券、基金等)

(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。(一組股票)

(3)屬于衍生工具(認(rèn)股權(quán)證)。

2.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

【提示】在四類金融資產(chǎn)核算中，如果是衍生工具則歸入第一類，其他三類均屬于非衍生金融資產(chǎn)。

(二)持有至到期投資

(核算科目：持有至到期投資)

持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

(三)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

(核算科目：貸款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等)

貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類的金融資產(chǎn)，與劃分為持有至到期投資類的金融資產(chǎn)的主要差別在于，前者在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)。

(四)可供出售金融資產(chǎn)

(核算科目：可供出售金融資產(chǎn))

可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

通常情況下，劃分為此類的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)，因此，企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購入的有報(bào)價(jià)的股票、債券、基金等，沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

?5?金融資產(chǎn)配置專員工作總結(jié)

金融資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)，即從原債權(quán)銀行受讓不良資產(chǎn)，是本文第二部分債權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。從原債權(quán)銀行剝離不良債權(quán)的角度上看，該收購行為亦可稱為債權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

一、不良資產(chǎn)剝離行為的法律性質(zhì)

1、被剝離不良資產(chǎn)的范圍及種類：

① 不良資產(chǎn)剝離的范圍

根據(jù)國務(wù)院辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)人民銀行、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)關(guān)于組建中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司意見的通知》(國辦發(fā)[1999]66號(hào))第四條的規(guī)定，不良貸款剝離的范圍是：“按當(dāng)前貸款分類辦法剝離逾期、呆滯、呆帳貸款，其中待核銷呆帳以及1996年以來新發(fā)放并逾期的貸款不屬于此次剝離范圍。剝離不良資產(chǎn)的具體辦法，由人民銀行會(huì)同財(cái)政部確定，相應(yīng)的銀行組織實(shí)施。”根據(jù)國務(wù)院和人民銀行有關(guān)文件規(guī)定，這次不良貸款剝離時(shí)點(diǎn)的掌握是國有商業(yè)銀行1995年底逾期一年以上的不良貸款，1996年以來的新發(fā)放并逾期的貸款不屬此次剝離范圍;該次剝離實(shí)際上是以《商業(yè)銀行法》實(shí)施之日作為時(shí)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

② 被剝離不良資產(chǎn)的種類

四家原債權(quán)銀行向?qū)?yīng)四家金融資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)讓的不良資產(chǎn)基本上可以分為兩類：債權(quán)類資產(chǎn)、實(shí)物類(以物抵貸)資產(chǎn)。以華融公司為例，“中國工商銀行和中國華融資產(chǎn)管理公司2000年3月20日聯(lián)合發(fā)布的工銀發(fā)[2000]45號(hào)《關(guān)于中國工商銀行與中國華融資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)讓收購不良資產(chǎn)工作有關(guān)問題的通知》規(guī)定，中國工商銀行和中國華融資產(chǎn)管理公司之間轉(zhuǎn)讓收購不良資產(chǎn)包括債權(quán)轉(zhuǎn)讓、以物抵貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和呆帳貸款債權(quán)轉(zhuǎn)讓三種方式，其中以債權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓的債權(quán)應(yīng)當(dāng)是能夠落實(shí)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的貸款，以物抵貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)是工行有處置權(quán)的資產(chǎn)”⑶。從四家金融資產(chǎn)管理公司實(shí)際受讓的不良資產(chǎn)看，債權(quán)類資產(chǎn)占據(jù)絕大多數(shù)，實(shí)物類資產(chǎn)僅為少數(shù)。實(shí)物類資產(chǎn)的剝離，從法律角度看，實(shí)際上屬于物權(quán)讓與;但是，實(shí)際案例中，很多實(shí)際上應(yīng)為物權(quán)資產(chǎn)剝離項(xiàng)目卻以債權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式簽約、一些應(yīng)為債權(quán)剝離的項(xiàng)目卻以物權(quán)讓與的方式剝離，在實(shí)際操作中產(chǎn)生了難以調(diào)和的問題，例如：最高人民法院法公布(2002)第72號(hào)“四川成都天一集團(tuán)公司與中國華融資產(chǎn)管理公司成都辦事處債務(wù)糾紛上訴案”(最高人民法院民事判決書[2002]民二終字第104號(hào)”)中，最高人民法院判定，“工行省分行(原債權(quán)銀行)與華融公司成都辦事處簽訂《以物抵貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》轉(zhuǎn)讓的是對(duì)天一教育大廈相關(guān)面積的物權(quán)，而非工行省分行對(duì)天一公司的債權(quán)，華融公司成都辦事處與天一公司之間不存在債權(quán)債務(wù)法律關(guān)系。原審法院認(rèn)定工行省分行將其對(duì)天一公司的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給了華融公司成都辦事處，并據(jù)此判決天一公司償付華融公司成都辦事處相關(guān)欠款本金及利息，沒有事實(shí)依據(jù)。”本文的論述主要著眼于純粹的債權(quán)類不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中產(chǎn)生的問題。

實(shí)際上，四家金融資產(chǎn)管理公司還受讓了一些股權(quán)類資產(chǎn)，其中一部分為頂?shù)仲Y本金項(xiàng)下的優(yōu)質(zhì)有效益的各類公司股權(quán)或股份;另一部分是原債權(quán)銀行以零價(jià)格劃轉(zhuǎn)的不良股權(quán)。該部分股權(quán)類資產(chǎn)由于不在不良資產(chǎn)剝離范圍之內(nèi)，本文不予討論。

2、不良債權(quán)剝離：“合同轉(zhuǎn)讓”抑或單純“債權(quán)轉(zhuǎn)讓”?

我國《民法通則》第91條規(guī)定了“合同權(quán)利、義務(wù)的全部或部分轉(zhuǎn)讓”、《合同法》第五章規(guī)定了“合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓”即“債權(quán)轉(zhuǎn)讓”、“債務(wù)轉(zhuǎn)移”、“合同轉(zhuǎn)讓”及各類轉(zhuǎn)讓債權(quán)人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)和轉(zhuǎn)讓行為生效要件。考慮到我國國有商業(yè)銀行剝離的金融不良債權(quán)的形成多數(shù)帶有政策性色彩、規(guī)模巨大、剝離時(shí)間緊迫，國家決定剝離、剝離的程序、定價(jià)等也帶有很強(qiáng)的政策性。原債權(quán)銀行與四家金融資產(chǎn)管理公司上述政策性極強(qiáng)的不良資產(chǎn)的剝離行為到底屬于單純的“債權(quán)轉(zhuǎn)讓”還是“合同轉(zhuǎn)讓”，或是其他性質(zhì)的轉(zhuǎn)讓行為?該問題看似簡單，但該問題的解決，將決定著一系列后續(xù)的債權(quán)剝離的效力、與債務(wù)人爭(zhēng)議的管轄權(quán)、利息求償權(quán)等等實(shí)體和程序問題。

從實(shí)際不良資產(chǎn)的剝離程序性文件上看，金融不良債權(quán)的剝離屬于單純的“債權(quán)轉(zhuǎn)讓”，而非“合同權(quán)利義務(wù)的概括式轉(zhuǎn)讓”即“合同轉(zhuǎn)讓”。這一點(diǎn)可以從金融資產(chǎn)管理公司采用帳面價(jià)值收購原債權(quán)銀行不良債權(quán)的方式中得到驗(yàn)證，即金融資產(chǎn)管理公司假定原債權(quán)銀行已完全向借款人履行了放款義務(wù)，其所購買的是不附隨任何義務(wù)的純粹債權(quán)。該定性也得到最高人民法院涉及金融資產(chǎn)管理公司的司法解釋所印證，這些司法解釋也正是基于這樣一個(gè)認(rèn)識(shí)闡釋金融資產(chǎn)管理公司訴訟中具體適用法律的。而《金融資產(chǎn)管理公司條例》中對(duì)此并不明確。

結(jié)論：不良債權(quán)剝離屬于單純的“債權(quán)轉(zhuǎn)讓”。

二、司法實(shí)踐中，銀司間債權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的法律問題

3、債權(quán)轉(zhuǎn)讓的生效要件

① 對(duì)轉(zhuǎn)讓雙方當(dāng)事人生效的條件

原則上，債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議一經(jīng)原債權(quán)銀行與金融資產(chǎn)管理公司簽署，就在轉(zhuǎn)、受讓雙方當(dāng)事人之間生效。在不良債權(quán)剝離實(shí)踐中，債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的簽屬是在國有商業(yè)銀行的省級(jí)分行與金融資產(chǎn)管理公司設(shè)在各地的辦事處之間進(jìn)行的，但不良貸款的發(fā)放行即原債權(quán)銀行很多是國有商業(yè)銀行設(shè)在地、市、縣的二級(jí)分行或支行，這種轉(zhuǎn)讓是否有效?筆者認(rèn)為，根據(jù)商業(yè)銀行一級(jí)法人的法律地位以及資產(chǎn)處置操作權(quán)限，省級(jí)分行有權(quán)代表其下設(shè)分支行簽署債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該種轉(zhuǎn)讓程序是合法有效的。

③ 對(duì)債務(wù)人、擔(dān)保人生效的條件

關(guān)于不良債權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)債務(wù)人、擔(dān)保人的生效條件，《金融資產(chǎn)管理公司條例》第十三條規(guī)定：“金融資產(chǎn)管理公司收購不良貸款后，即取得原債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的各項(xiàng)權(quán)利。原借款合同的債務(wù)人、擔(dān)保人及有關(guān)當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行合同規(guī)定的義務(wù)”。根據(jù)該條例的規(guī)定，金融資產(chǎn)管理公司收購不良貸款行為的完成，即可取代原債權(quán)銀行行使對(duì)債務(wù)人、擔(dān)保人的債權(quán)。但是，《民法通則》91條規(guī)定“合同權(quán)利、義務(wù)的全部或部分轉(zhuǎn)讓”須經(jīng)另一方當(dāng)事人的同意;《合同法》第五章規(guī)定債權(quán)轉(zhuǎn)讓須通知債務(wù)人，未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對(duì)債務(wù)人不發(fā)生效力。由于《金融資產(chǎn)管理?xiàng)l例》作為國務(wù)院頒布的行政法規(guī)在法的效力層次上劣于法律，上述條例的規(guī)定形同虛設(shè)。另根據(jù)“新法優(yōu)于舊法”的法律適用原則，1999、2000年后發(fā)生的不良債權(quán)剝離，應(yīng)當(dāng)適用《合同法》的規(guī)定，即債權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)債務(wù)人生效的條件是原債權(quán)銀行須對(duì)債務(wù)人履行通知義務(wù)。由于《合同法》并未規(guī)定債權(quán)人如何履行通知義務(wù)，最高人民法院《關(guān)于審理涉及金融資產(chǎn)管理公司收購、管理、處置國有銀行不良貸款形成的資產(chǎn)的案件適用法律若干問題的規(guī)定》(法釋[2001]12號(hào)，以下簡稱“十二條司法解釋”)第六條明確了對(duì)于金融不良債權(quán)轉(zhuǎn)讓中“通知義務(wù)”的特殊履行方式，即原債權(quán)銀行可以在全國或省級(jí)有影響的報(bào)紙上發(fā)布轉(zhuǎn)讓通知公告或在訴訟中由法院傳喚原債權(quán)銀行當(dāng)庭通知債務(wù)人債權(quán)轉(zhuǎn)讓的事實(shí)。債權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)擔(dān)保人的生效，是否也應(yīng)履行通知程序，上述法律、法規(guī)、司法解釋，以及擔(dān)保法均未作出規(guī)定，由于擔(dān)保債權(quán)附隨于主債權(quán)，擔(dān)保債權(quán)應(yīng)當(dāng)隨主債權(quán)的轉(zhuǎn)讓一并轉(zhuǎn)讓，理論上，并不需要單獨(dú)履行通知程序。

④ 國務(wù)院規(guī)定的剝離條件對(duì)不良金融債權(quán)轉(zhuǎn)讓的影響

上文介紹了國辦發(fā)[1999]66號(hào)關(guān)于不良資產(chǎn)的剝離條件，該文件明確規(guī)定了待核銷呆帳以及1996年以來新發(fā)放并已逾期的貸款不屬此次剝離范圍。金融資產(chǎn)管理公司訴訟實(shí)踐中，部分債務(wù)人、擔(dān)保人認(rèn)為訴訟項(xiàng)下的債權(quán)不符合上述剝離條件，因此債權(quán)轉(zhuǎn)讓無效，并以此為由抗辯，要求法院認(rèn)定訴訟主體不適格，駁回起訴。上述所謂“不符合剝離條件”的項(xiàng)目，一部分是金融資產(chǎn)管理公司根據(jù)《金融資產(chǎn)管理公司條例》第十一條的規(guī)定在剝離范圍、額度之外專項(xiàng)報(bào)批國務(wù)院形成的;另一部分是由于原債權(quán)銀行對(duì)1996年以前發(fā)放的貸款在1996年以后進(jìn)行借新還舊或重組而來;另一些是通過金融資產(chǎn)管理公司的投行等綜合手段進(jìn)行資產(chǎn)置換、資產(chǎn)重組、應(yīng)收帳款抵債形成的對(duì)債務(wù)人、擔(dān)保人的債權(quán)。筆者認(rèn)為，國務(wù)院規(guī)定的不良貸款剝離范圍和額度是為了督促國有商業(yè)銀行建立有效控制風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制，屬于政策性的范疇;何況，國家同時(shí)賦予了金融資產(chǎn)管理公司全能型的投資銀行功能，對(duì)不良資產(chǎn)可以采取多種手段進(jìn)行重整和運(yùn)作，因此，即便是在國務(wù)院規(guī)定之外剝離的不良貸款債權(quán)，只要在法律上完備了相關(guān)債權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，該種債權(quán)轉(zhuǎn)讓就應(yīng)當(dāng)有效。金融資產(chǎn)管理公司收購的這類債權(quán)亦可以適用最高人民法院司法解釋賦予的特殊實(shí)體及程序性規(guī)定。這樣就完全符合國家成立金融資產(chǎn)管理公司的初衷，即防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、保全國有資產(chǎn)等。

4、原債權(quán)銀行發(fā)布的債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知公告產(chǎn)生的訴訟時(shí)效中斷的溯及力問題

與美國RTC等機(jī)構(gòu)運(yùn)作環(huán)境不同，中國缺乏具有操作性、權(quán)威性的金融資產(chǎn)管理公司特別立法。為此，最高人民法院先后根據(jù)不良金融資產(chǎn)收購、管理和處置的實(shí)際情況，先后發(fā)布了四個(gè)司法解釋，對(duì)不良資產(chǎn)的處置提供了較為有利的法律依據(jù)。其中，最高人民法院在對(duì)四家金融資產(chǎn)管理公司關(guān)于如何適用十二條司法解釋問題請(qǐng)示的答復(fù)(法函[2002]3號(hào))中規(guī)定，“金融資產(chǎn)管理公司在全國或省級(jí)有影響的報(bào)紙上發(fā)布的有催收內(nèi)容的債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知或公告所構(gòu)成的訴訟時(shí)效中斷，可以溯及至金融資產(chǎn)管理公司受讓原債權(quán)銀行的債權(quán)之日”。對(duì)此規(guī)定，存在不同的理解。第一，債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知的義務(wù)履行者應(yīng)當(dāng)是原債權(quán)銀行，而非金融資產(chǎn)管理公司，十二條司法解釋規(guī)定的也是原債權(quán)銀行。實(shí)踐中，“有催收內(nèi)容的債權(quán)轉(zhuǎn)讓公告或通知”實(shí)際上多數(shù)是以原債權(quán)銀行與金融資產(chǎn)管理公司聯(lián)合發(fā)布債權(quán)轉(zhuǎn)讓及催收通知公告的形式出現(xiàn)的，因此，筆者認(rèn)為，答復(fù)所指的“金融資產(chǎn)管理公司”應(yīng)當(dāng)理解為“原債權(quán)銀行或原債權(quán)銀行與金融資產(chǎn)管理公司聯(lián)合”;第二，關(guān)于訴訟時(shí)效中斷的溯及力問題，其一：可以產(chǎn)生溯及力的報(bào)紙公告或通知有無時(shí)間限制?從答復(fù)內(nèi)容看似無限制，這樣一來，對(duì)于原債權(quán)銀行與金融資產(chǎn)管理公司剝離接收過程中造成的訴訟時(shí)效過期，可以在收購不良資產(chǎn)后的任何時(shí)點(diǎn)進(jìn)行。該問題至今尚未得到明確;其二：產(chǎn)生溯及力后，訴訟時(shí)效中斷的具體起算時(shí)點(diǎn)如何確定?這點(diǎn)最高人民法院副院長在2002年全國民商審判會(huì)議上發(fā)表講話時(shí)做了明確解釋，即“公告之日”應(yīng)為訴訟時(shí)效的實(shí)際中斷日，新的訴訟時(shí)效期間應(yīng)自此起算。

5、法院管轄問題

金融資產(chǎn)管理公司承接債權(quán)后，對(duì)債務(wù)人、擔(dān)保人采取訴訟方式進(jìn)行債務(wù)追償?shù)模瑧?yīng)如何確定管轄地?這里可以分為三種情況：第一，原債權(quán)銀行與債務(wù)人在借款合同中已經(jīng)明確約定管轄地(協(xié)議管轄)的;第二，原債權(quán)銀行與債務(wù)人未約定合同糾紛管轄地，或雖有約定，但同時(shí)約定了訴訟與仲裁，從而導(dǎo)致約定無效的;第三，金融資產(chǎn)管理公司受讓債權(quán)后，自行與債務(wù)人約定或重新約定訴訟管轄的。最高人民法院十二條司法解釋對(duì)金融資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)的訴訟案件的管轄作出了兩款規(guī)定：首先，確定金融資產(chǎn)管理公司的訴訟案件管轄地為債務(wù)人住所地;其次，原債權(quán)銀行與債務(wù)人約定了訴訟管轄地的，繼續(xù)有效。根據(jù)十二條司法解釋的規(guī)定，上述三種情況中，第一種、第二種情況都可以得到解決，但對(duì)于第三種情況，司法實(shí)踐中認(rèn)識(shí)不一。

如上文所述，原債權(quán)銀行與金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)的剝離與接收，在法律性質(zhì)上屬于債權(quán)轉(zhuǎn)讓與受讓，而非合同轉(zhuǎn)讓。學(xué)理上一種觀點(diǎn)認(rèn)為，合同爭(zhēng)議解決條款只有在合同權(quán)利義務(wù)概括式轉(zhuǎn)讓時(shí)方得一并轉(zhuǎn)讓，純粹的債權(quán)轉(zhuǎn)讓并不能產(chǎn)生上述效力;并且債權(quán)受讓人也不得享有原合同當(dāng)事人的法律地位。最高人民法院的上述司法解釋可能就是基于這樣的學(xué)理基礎(chǔ)作出的，它把金融資產(chǎn)管理公司與債務(wù)人之間的糾紛認(rèn)定為債務(wù)糾紛，而非借款合同糾紛，故認(rèn)為訴訟管轄地為債務(wù)人住所地;鑒于資產(chǎn)管理公司承接不良資產(chǎn)的特殊性，又認(rèn)可原債權(quán)銀行與債務(wù)人之間既有的協(xié)議管轄條款的效力。如果將上述觀點(diǎn)進(jìn)一步貫徹，必然得出金融資產(chǎn)管理公司與債務(wù)人自行約定的協(xié)議管轄條款無效，因?yàn)楦鶕?jù)《民事訴訟法》的規(guī)定，協(xié)議管轄的效力是建立在合同糾紛的基礎(chǔ)上的。金融資產(chǎn)管理公司訴訟實(shí)踐中，已經(jīng)出現(xiàn)管轄法院認(rèn)定金融資產(chǎn)管理公司訴訟案件的管轄屬于“專屬管轄”，即由債務(wù)人住所地法院管轄，金融資產(chǎn)管理公司與債務(wù)人之間的約定無效。類似法院的裁判對(duì)金融資產(chǎn)管理公司清收不良債權(quán)十分不利，原因在于金融資產(chǎn)管理公司僅在省會(huì)城市設(shè)置辦事處，而債務(wù)人遍布全國各地、市、縣，在目前信用、法制環(huán)境十分不健全，地方保護(hù)主義嚴(yán)重的情況下，債務(wù)人完全可以利用這樣所謂的“專屬管轄”，在訴訟清收不良資產(chǎn)的活動(dòng)中惡意逃廢債。為此，四家公司在致最高人民法院關(guān)于十二條司法解釋若干問題的請(qǐng)示以及其他多個(gè)場(chǎng)合中，請(qǐng)求最高法院以及其他有關(guān)部門能將將金融資產(chǎn)管理公司的訴訟案件統(tǒng)一由辦事處或公司所在地的中級(jí)以上人民法院管轄，但最高人民法院在對(duì)十二條司法解釋若干問題的答復(fù)中明確仍應(yīng)適用十二條司法解釋的上述規(guī)定，對(duì)于資產(chǎn)管理公司與債務(wù)人協(xié)議管轄地條款的效力未予以明確。有一點(diǎn)可以確定的是，根據(jù)《民事訴訟法》，金融資產(chǎn)管理公司訴訟案件管轄絕非專屬管轄，對(duì)于上述部分法院的裁判理由值得商榷;但是金融資產(chǎn)管理公司自行與債務(wù)人達(dá)成的“協(xié)議管轄條款”，鑒于法律、司法解釋均未予以明確禁止性規(guī)定，本著高效處置不良資產(chǎn)、排除地方保護(hù)主義、降低不良資產(chǎn)處置成本的角度出發(fā)，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)予以支持并由法院加以認(rèn)定。2002年12月24日，最高人民法院在提審中國東方資產(chǎn)管理公司訴徐州罐頭廠等借款擔(dān)保合同糾紛管轄權(quán)異議一案中，裁定支持金融資產(chǎn)管理公司與債務(wù)人自行達(dá)成的協(xié)議管轄條款的效力。

6、AMC接收不良債權(quán)后對(duì)債權(quán)時(shí)效的維護(hù)方式問題

不良債權(quán)接收后，對(duì)其時(shí)效(包括訴訟時(shí)效、保證期間、申請(qǐng)執(zhí)行期限)的法律維護(hù)是金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)管理的重要基礎(chǔ)性工作，是債權(quán)處置的前提條件。

關(guān)于訴訟時(shí)效維護(hù)方式，《民法通則》第140條規(guī)定，“訴訟時(shí)效因提起訴訟、當(dāng)事人一方提出要求或同意履行義務(wù)而中斷。從中斷時(shí)起，訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算”，最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行民法通則若干問題實(shí)施意見(試行)中規(guī)定訴訟時(shí)效因權(quán)利人主張權(quán)利或義務(wù)人同意履行義務(wù)中斷。但是，上述法律及司法解釋對(duì)于主張權(quán)利的方式未做具體規(guī)定。銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)訴訟時(shí)效的維護(hù)通常是通過向債務(wù)人、擔(dān)保人送達(dá)催收通知的方式進(jìn)行，但對(duì)于金融資產(chǎn)管理公司，采用這種方式具有極大的困難：催收通知怎樣才能產(chǎn)生民法通則所謂的主張權(quán)利并中斷訴訟時(shí)效的效果?司法實(shí)踐中對(duì)此認(rèn)識(shí)不一，如果強(qiáng)求債權(quán)人又要將催收通知送到債務(wù)人、擔(dān)保人法定地址，又要債務(wù)人、擔(dān)保人簽收回執(zhí)確認(rèn)，對(duì)于金融資產(chǎn)管理公司而言，難以操作：很多債務(wù)人、擔(dān)保人早已人去樓空、下落不明;很多債務(wù)人、擔(dān)保人已被吊銷、注銷、改制、變更住所地;即使正常經(jīng)營，債務(wù)人、擔(dān)保人多數(shù)不會(huì)愿意簽收回執(zhí)。為此，最高人民法院十二條司法解釋第十條明確了原債權(quán)銀行發(fā)布的有債務(wù)催收內(nèi)容的債權(quán)轉(zhuǎn)讓報(bào)紙公告或通知可以作為訴訟時(shí)效中斷的證據(jù);同時(shí)在對(duì)十二條司法解釋若干問題的答復(fù)中進(jìn)一步規(guī)定，金融資產(chǎn)管理公司對(duì)已承接的債權(quán)可以在省級(jí)以上有影響的報(bào)紙上以發(fā)布催收公告的形式取得訴訟時(shí)效中斷(主張權(quán)利)的證據(jù)。

最高人民法院十二條司法解釋及對(duì)十二條司法解釋的答復(fù)雖然明確了原債權(quán)銀行及金融資產(chǎn)管理公司可以報(bào)紙公告方式對(duì)債務(wù)人催收從而對(duì)時(shí)效進(jìn)行有效維護(hù);但對(duì)于保證債權(quán)可否同樣適用公告催收尚不明確(雖然實(shí)踐中，債權(quán)人將保證人與主債務(wù)人均視為債務(wù)人，但《擔(dān)保法》對(duì)債務(wù)人、保證人是分別進(jìn)行表述的)。2002年最高人民法院民二庭在對(duì)青海省高院關(guān)于擔(dān)保期間債權(quán)人向保證人主張權(quán)利的方式及程序問題的請(qǐng)示的答復(fù)中明確了對(duì)債權(quán)人可以通過在報(bào)紙上發(fā)布債權(quán)清收公告的方式向保證人主張權(quán)利，但是，該答復(fù)僅僅針對(duì)的是如何適用“法[2002]144號(hào)”文作出的，對(duì)于擔(dān)保法實(shí)施后設(shè)定的保證擔(dān)保債權(quán)是否同樣適用報(bào)紙公告的方式進(jìn)行時(shí)效維護(hù)仍是未決的問題。

關(guān)于“執(zhí)行前和解”能否產(chǎn)生申請(qǐng)執(zhí)行期限中斷的效果問題。金融資產(chǎn)管理公司的很多訴訟項(xiàng)目在勝訴判決生效后、申請(qǐng)執(zhí)行前，債務(wù)人、擔(dān)保人主動(dòng)申請(qǐng)進(jìn)行和解，由于法定的申請(qǐng)執(zhí)行期限較短(六個(gè)月或一年)，和解協(xié)議到期日超出申請(qǐng)執(zhí)行截至日，在債務(wù)人不履行和解協(xié)議的情況下(有些債務(wù)人故意拖期不履行)，申請(qǐng)執(zhí)行期限又已經(jīng)屆滿，此時(shí)，如果執(zhí)行前的和解不能產(chǎn)生時(shí)效中斷、中止的效果，將造成債權(quán)人不能申請(qǐng)執(zhí)行的尷尬局面。一些法院甚至不予受理債權(quán)人就和解協(xié)議項(xiàng)下要求履行義務(wù)的訴訟，理由是“一事不再理”，債權(quán)人本已勝訴的債權(quán)兩頭落空。

?6?金融資產(chǎn)配置專員工作總結(jié)

我國資產(chǎn)管理公司自成立以來，備受各界關(guān)注。本文從產(chǎn)生的背景、運(yùn)作目標(biāo)、運(yùn)作方式、組織體系及運(yùn)作效果等五個(gè)方面對(duì)中外資產(chǎn)管理公司進(jìn)行了比較分析，并得出兩點(diǎn)啟示：第一，較之于國外，中國資產(chǎn)管理公司的`權(quán)利和義務(wù)不對(duì)稱，其運(yùn)作空間也由于市場(chǎng)環(huán)境和人文環(huán)境的不規(guī)范而備受限制；第二，在我國，要使資產(chǎn)管理公司高效、成功地運(yùn)作，必須進(jìn)行一系列相關(guān)改革和制度重建，徹底改善資產(chǎn)管理公司運(yùn)作的外部環(huán)境。

?7?金融資產(chǎn)配置專員工作總結(jié)

金融專員薪酬方案

一、考核目的：提高雷克薩斯金融滲透率，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高工作積極性。

二、考核對(duì)象：金融專員

三、考核期間：20xx年10月1日-20xx年10月31日

四、考核方法：

1、車型：雷克薩斯全系車型

2、規(guī)則：當(dāng)月核準(zhǔn)并交車，該車獎(jiǎng)勵(lì)記入當(dāng)月工資。

3、金融滲透率考核（核準(zhǔn)/交車）：

金融滲透率≥70%，每單獎(jiǎng)勵(lì)150元

金融滲透率≥65%，每單獎(jiǎng)勵(lì)120元

金融滲透率≥60%，每單獎(jiǎng)勵(lì)100元

金融滲透率＜60%，每單獎(jiǎng)勵(lì)80元

4、金融手續(xù)費(fèi)考核

手續(xù)費(fèi)≥30萬，獎(jiǎng)勵(lì)金額=手續(xù)費(fèi)*1.5%

手續(xù)費(fèi)≥25萬，獎(jiǎng)勵(lì)金額=手續(xù)費(fèi)*1.3%

手續(xù)費(fèi)≥20萬，獎(jiǎng)勵(lì)金額=手續(xù)費(fèi)*1.1%

手續(xù)費(fèi)＜20萬，獎(jiǎng)勵(lì)金額=手續(xù)費(fèi)*0.9%

自提車/手續(xù)到之日起，放款到賬時(shí)間不得多于13天，否則每單扣取50元。

5、當(dāng)日工作結(jié)束后，應(yīng)與銷售顧問確認(rèn)當(dāng)天做金融客戶的信息并與客戶積極溝通，確保手續(xù)在訂車3日內(nèi)準(zhǔn)備齊全，如無特殊情況未在3日內(nèi)進(jìn)行申請(qǐng)，則扣除獎(jiǎng)金50元/天。

6、客戶自申請(qǐng)之日起，應(yīng)及時(shí)將客戶信息歸檔備案，未在規(guī)定限期內(nèi)歸檔，扣取10元/條。

7、針對(duì)當(dāng)天訂車客戶，當(dāng)日未明確表明有貸款意向的，次日應(yīng)進(jìn)行溝通回訪，如成功引導(dǎo)客戶做金融的，則每單額外獎(jiǎng)勵(lì)200元。

五、考核標(biāo)準(zhǔn)：

1、服務(wù)：微笑服務(wù)，熱情服務(wù)，準(zhǔn)確服務(wù)，服務(wù)積極主動(dòng)。

2、風(fēng)控：確保金融無任何風(fēng)險(xiǎn)。

?8?金融資產(chǎn)配置專員工作總結(jié)

投融資專員是一項(xiàng)充滿挑戰(zhàn)性和動(dòng)態(tài)性的工作，同時(shí)也是一項(xiàng)關(guān)鍵的職位，負(fù)責(zé)為公司提供資金和資源。作為一名投融資專員，我在過去的一段時(shí)間里積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，并且取得了一些令人驕傲的成績。

作為投融資專員，我主要負(fù)責(zé)與投資者和金融機(jī)構(gòu)建立并維護(hù)良好的關(guān)系。這不僅需要我對(duì)市場(chǎng)變化的敏感度和洞察力，還需要我具備較強(qiáng)的溝通和談判技巧。通過與投資者的有效溝通，我成功地為公司籌集到了大量的資金，支持了公司的發(fā)展和擴(kuò)張計(jì)劃。同時(shí)，我也通過與金融機(jī)構(gòu)的合作，為公司提供了更多的融資渠道和資源。

我在投融資項(xiàng)目的調(diào)研和分析方面也發(fā)揮了重要的作用。在篩選和評(píng)估投資項(xiàng)目時(shí)，我通過對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及行業(yè)前景的深入分析，幫助公司識(shí)別和選擇了一些具有潛力和回報(bào)的項(xiàng)目。并且，在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，我也與相關(guān)部門密切合作，確保項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

作為投融資專員，我也需要不斷地關(guān)注和學(xué)習(xí)金融市場(chǎng)的新動(dòng)態(tài)和政策法規(guī)的變化。近年來，我們國家的資本市場(chǎng)不斷改革開放，我積極參與了一些重要的金融研討會(huì)和培訓(xùn)課程，以保持自己的專業(yè)素養(yǎng)和更新的行業(yè)知識(shí)。這不僅提高了我對(duì)市場(chǎng)走勢(shì)的預(yù)判能力，也增強(qiáng)了我在與投資者和金融機(jī)構(gòu)交流中的自信和能力。

在工作中，我也遇到了一些挑戰(zhàn)和困難。例如，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，投資者對(duì)項(xiàng)目的要求也越來越高。面對(duì)這些困難，我始終保持積極的態(tài)度和高度的責(zé)任心。我不斷改進(jìn)自己的工作方法，提高工作效率，更好地滿足公司和投資者的需求。

通過我的努力和團(tuán)隊(duì)的支持，我在投融資領(lǐng)域取得了一些令人滿意的成績。我成功地為公司籌集了大量的資金，投資了一些成功的項(xiàng)目，為公司的增長和發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。同時(shí)，我也不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和領(lǐng)導(dǎo)能力，成為團(tuán)隊(duì)中可信賴的一員。

作為一名投融資專員，我深知這是一項(xiàng)充滿挑戰(zhàn)性和責(zé)任心的工作。我在與投資者和金融機(jī)構(gòu)建立關(guān)系、項(xiàng)目調(diào)研和分析以及跟蹤市場(chǎng)動(dòng)態(tài)等方面做出了努力，并付出了辛勤的工作。通過不斷學(xué)習(xí)和提升自己的能力，我將繼續(xù)為公司的投融資活動(dòng)做出更大的貢獻(xiàn)，實(shí)現(xiàn)更多的成功。

?9?金融資產(chǎn)配置專員工作總結(jié)

金融專員崗位職責(zé)

【篇1：金融專員工作職責(zé)】

金融專員工作職責(zé)

1、金融專員在與客戶的溝通過程中，需要對(duì)客戶的資信狀況做出全面了解，向客戶推薦適合的金融按揭方式，并配合銷售顧問達(dá)成銷售。

2、選擇東風(fēng)金融按揭方式的客戶，將由金融專員直接收集整理客戶資料，并在次日中午12:00前錄入東風(fēng)金融系統(tǒng)，并傳真或掃描客戶資料至總部（注：上傳資料前需與銷售顧問確認(rèn)車型、開票金額等信息）。

3、每日上午10:00和下午5:00由金融專員核查系統(tǒng)，對(duì)于已核準(zhǔn)客戶由金融專員填寫金融費(fèi)用承接單并報(bào)展廳經(jīng)理審核，對(duì)于有條件核準(zhǔn)客戶或拒絕放貸客戶需直接報(bào)金融保險(xiǎn)主管處理。

4、已核準(zhǔn)貸款客戶在辦理完成交車手續(xù)后，由金融專員負(fù)責(zé)與客戶簽訂抵押合同，與客戶確定還款時(shí)間等信息，并報(bào)主管見證客戶原件。

5、已核準(zhǔn)貸款客戶抵押手續(xù)辦理完畢后，五個(gè)工作日內(nèi)由金融專員整理、掃描放款資料，完成放款手續(xù)。

7、選擇擔(dān)保公司等其他方式的客戶，由金融專員督促該業(yè)務(wù)辦理進(jìn)度，在辦理過程中遇到困難時(shí)報(bào)主管，由主管負(fù)責(zé)處理相關(guān)事宜，客戶手續(xù)通過后，由金融專員與公司財(cái)務(wù)部門核查客戶的貸款金額是否到賬，并出具費(fèi)用承接單報(bào)展廳經(jīng)理核查。 8、認(rèn)真完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作。

銷售部

2014年6月1日

【篇2：金融部崗位職責(zé)】

金融部崗位職能

【篇3：公司金融部部門職責(zé)與崗位職責(zé)】

公司金融部

一、部門職責(zé)

1、根據(jù)總分行的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，研究制定分行公司業(yè)務(wù)的市場(chǎng)定位和發(fā)展規(guī)劃，擬定相應(yīng)的實(shí)施方案并組織實(shí)施； 2、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和總分行各項(xiàng)規(guī)章制度，制訂完善公司金融條線的管理規(guī)范，強(qiáng)化各項(xiàng)監(jiān)督檢查機(jī)制，保障業(yè)務(wù)合規(guī)穩(wěn)健發(fā)展；

3、分解、下達(dá)并落實(shí)年度或階段性經(jīng)營指標(biāo)任務(wù)，組織考核評(píng)價(jià)，推動(dòng)營銷團(tuán)隊(duì)完成各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展；

4、構(gòu)建公司金融業(yè)務(wù)信息渠道網(wǎng)絡(luò)，銜接溝通相關(guān)政府管理部門及監(jiān)管部門，采集、分析、挖掘大企業(yè)、行業(yè)信息資料，調(diào)研同業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)了解宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及調(diào)控政策的變化動(dòng)態(tài)；

5、建立分行公司業(yè)務(wù)的各類操作規(guī)范，組織對(duì)轄內(nèi)公司金融業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范檢查和指導(dǎo)；

6、為營銷人員提供專業(yè)技術(shù)的支撐和保障，并聯(lián)動(dòng)同業(yè)、中介、保險(xiǎn)、證券等機(jī)構(gòu)，開展新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的宣傳、策劃、推廣，包括與分行內(nèi)的其它業(yè)務(wù)部門進(jìn)行交叉配合，實(shí)現(xiàn)整體營銷、聯(lián)動(dòng)營銷； 7、開展客戶資源的二次開發(fā)，對(duì)已有客戶發(fā)掘其潛在需求，通過個(gè)性化產(chǎn)品與服務(wù)方案設(shè)計(jì)，提升營銷層次和成效；

8、組織進(jìn)行客戶關(guān)系管理，建設(shè)、運(yùn)行、維護(hù)客戶關(guān)系管理系 統(tǒng)，制訂統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；

9、根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，配合總分行的市場(chǎng)營銷策略，組織階段性市場(chǎng)營銷活動(dòng)；

10、協(xié)調(diào)解決一線營銷部門在營銷過程中遇到的各種困難和問題； 11、進(jìn)行公司業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)和經(jīng)營分析，負(fù)責(zé)總行、銀監(jiān)局、人民銀行等對(duì)上、對(duì)外的各類報(bào)表統(tǒng)計(jì)、報(bào)送，及業(yè)務(wù)分析等；

12、組織開展對(duì)公司金融業(yè)務(wù)從業(yè)人員的各類培訓(xùn)，協(xié)助進(jìn)行從業(yè)人員資格認(rèn)定工作，以及總分行市場(chǎng)營銷條線各類成功案例的總結(jié)和推廣；

13、對(duì)分行公司金融業(yè)務(wù)的營銷活動(dòng)進(jìn)行管理 ，確保各類市場(chǎng)營銷活動(dòng)有序進(jìn)行，杜絕不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為；

14、負(fù)責(zé)公司金融業(yè)務(wù)客戶經(jīng)理考核系統(tǒng)的操作、運(yùn)行及維護(hù)。

（二）營銷部門（團(tuán)隊(duì)）職責(zé)

1、按照分行公司金融業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和工作部署，擬定具體營銷方案，并組織實(shí)施；

2、負(fù)責(zé)對(duì)目標(biāo)客戶的營銷、合作及客戶關(guān)系管理，落實(shí)交叉銷售、提升客戶滲透率，不斷開拓市場(chǎng)份額，擴(kuò)大各類優(yōu)質(zhì)客戶群體；

3、遵守國家的各項(xiàng)法律法規(guī)及總分行的各項(xiàng)管理規(guī)定，合規(guī)經(jīng)營、規(guī)范操作、正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、優(yōu)化服務(wù)； 4、負(fù)責(zé)本部門授信客戶的風(fēng)險(xiǎn)管理，針對(duì)不同客戶制定相應(yīng)的 風(fēng)險(xiǎn)控制方案，認(rèn)真貫徹落實(shí)，確保業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展；

5、了解、收集相關(guān)客戶信息，挖掘客戶潛在需求，配合總分行推廣產(chǎn)品，依托中后臺(tái)創(chuàng)新業(yè)務(wù)，努力創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)銀行與客戶的合作雙贏；

6、積極組織參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，依靠技術(shù)、服務(wù)和先進(jìn)的理念開展正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，以“服務(wù)客戶，創(chuàng)造價(jià)值，創(chuàng)建品牌”為目標(biāo)，把“以客戶為中心，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，急客戶所急，想客戶所想，幫客戶所需”作為客戶營銷的行動(dòng)準(zhǔn)則；

7、按照總分行發(fā)展規(guī)劃，適應(yīng)銀行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)持續(xù)快速增長。

二、崗位職責(zé)

（一）公司金融部門負(fù)責(zé)人

1、組織制訂和實(shí)施全行公司金融業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和工作計(jì)劃，協(xié)調(diào)開展公司金融業(yè)務(wù)的整體營銷方案和活動(dòng)；

2、貫徹執(zhí)行有關(guān)金融法規(guī)及政策制度，落實(shí)分行公司金融業(yè)務(wù)工作的各類規(guī)章制度，做好內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范的監(jiān)督檢查，確保公司金融業(yè)務(wù)健康合規(guī)發(fā)展；

3、根據(jù)分行對(duì)公司金融業(yè)務(wù)的工作部署，制訂年度、季度和月度工作計(jì)劃以及階段性營銷計(jì)劃及方案，組織進(jìn)行公司金融業(yè)務(wù)任務(wù)目標(biāo)的分解、落實(shí)、考核與評(píng)價(jià)；

4、組織開展公司金融業(yè)務(wù)調(diào)研，了解宏觀調(diào)控政策導(dǎo)向，掌握 同業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，注重業(yè)務(wù)經(jīng)營動(dòng)態(tài)與客戶結(jié)構(gòu)分析，及時(shí)向分行領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門反映公司金融業(yè)務(wù)的發(fā)展情況及遇到的問題，并提出合理建議；

5、負(fù)責(zé)開拓、建立并維護(hù)與綜合經(jīng)濟(jì)主管部門、商務(wù)機(jī)構(gòu)、新聞媒體、金融同業(yè)以及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的溝通，搭建營銷信息平臺(tái)、促進(jìn)整體市場(chǎng)份額增長，確保完成分行公司金融業(yè)務(wù)的目標(biāo)任務(wù)；

6、組織公司金融從業(yè)人員的崗位培訓(xùn)，提高專業(yè)隊(duì)伍的整體素質(zhì)； 7、負(fù)責(zé)部門日常事務(wù)及人員的管理工作，確保部門各項(xiàng)工作正常有序進(jìn)行；

8、完成行長室交辦的其他各項(xiàng)工作和任務(wù)。

（二）產(chǎn)品經(jīng)理崗

1、推廣實(shí)施總行公司金融系列產(chǎn)品，組織產(chǎn)品講解及培訓(xùn)，提高全行對(duì)產(chǎn)品的認(rèn)知度、熟悉度和把握度，幫助客戶進(jìn)行產(chǎn)品應(yīng)用； 2、響應(yīng)客戶要求，關(guān)注公司金融業(yè)務(wù)發(fā)展動(dòng)態(tài)，為重點(diǎn)客戶提供合適的解決方案，滿足客戶的各類結(jié)算、融資及創(chuàng)新業(yè)務(wù)需求，支持營銷部門和客戶經(jīng)理進(jìn)行產(chǎn)品銷售，并跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)展，及時(shí)提供專業(yè)服務(wù)；

3、通過與總行和當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)在投行、公司理財(cái)、及供應(yīng)鏈融資等業(yè)務(wù)上的聯(lián)動(dòng)服務(wù)與創(chuàng)新，謀求與客戶之間的雙贏；

4、開展對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)、政策、市場(chǎng)、同業(yè)等的信息跟蹤、收集與 調(diào)研，確定產(chǎn)品的市場(chǎng)、客戶、行業(yè)與地區(qū)定位，制定產(chǎn)品的年度計(jì)劃與中長期規(guī)劃，進(jìn)行產(chǎn)品動(dòng)態(tài)分析，提供研究報(bào)告，提出營銷策略，制定營銷方案；

5、針對(duì)分行的區(qū)域經(jīng)濟(jì)特性，負(fù)責(zé)分行公司金融產(chǎn)品的屬地化開發(fā)創(chuàng)新，進(jìn)行產(chǎn)品的需求調(diào)研與可行性分析，確定開發(fā)目標(biāo)與要素，進(jìn)行產(chǎn)品流程設(shè)計(jì)與市場(chǎng)測(cè)試，實(shí)施產(chǎn)品立項(xiàng)開發(fā)，進(jìn)行產(chǎn)品改進(jìn)優(yōu)化，功能完善及個(gè)性化改良推動(dòng)，不斷提升產(chǎn)品的市場(chǎng)適應(yīng)性； 6、負(fù)責(zé)產(chǎn)品營銷和推廣，圍繞品牌戰(zhàn)略制定產(chǎn)品整體推廣方案，牽頭開展市場(chǎng)策劃與宣傳推廣；

7、主動(dòng)開展客戶資源二次開發(fā)，推動(dòng)各類金融產(chǎn)品的交叉銷售和組合營銷，致力提升產(chǎn)品銷售業(yè)績和市場(chǎng)形象；

8、負(fù)責(zé)公司金融產(chǎn)品的日常管理，跟蹤、評(píng)估產(chǎn)品營銷效果與客戶反饋，制定和調(diào)整業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、管理辦法和操作規(guī)程，實(shí)施產(chǎn)品的收入管理與定價(jià)管理，進(jìn)行產(chǎn)品咨詢與業(yè)務(wù)指導(dǎo)，開展產(chǎn)品規(guī)范運(yùn)作檢查監(jiān)控，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)產(chǎn)品合規(guī)經(jīng)營；

9、負(fù)責(zé)收集整理分行各類成功營銷案例，撰寫產(chǎn)品手冊(cè)，定期組織案例講解分析，重點(diǎn)從產(chǎn)品應(yīng)用、創(chuàng)新角度幫助營銷人員提高營銷技巧；

10、負(fù)責(zé)分行各類大型貸款項(xiàng)目的評(píng)估、認(rèn)定，負(fù)責(zé)大型貸款項(xiàng)目貸后跟蹤管理的組織、落實(shí)；

11、完成行長室交辦的其它任務(wù)。

?10?金融資產(chǎn)配置專員工作總結(jié)

關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)減值的思考會(huì)計(jì)論文

摘要：2006年財(cái)政部新出臺(tái)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的會(huì)計(jì)處理作出了具體規(guī)范，本文針對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)是否考慮減值、如果必須計(jì)提減值應(yīng)如何正確的會(huì)計(jì)處理等問題提出了自己的觀點(diǎn)和看法。

關(guān)鍵詞：可供出售金融資產(chǎn);公允價(jià)值;資產(chǎn)減值

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》對(duì)于金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的分類、確認(rèn)及計(jì)量等方面進(jìn)行了規(guī)范，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解又對(duì)各種金融資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量作出了較為具體的詮釋與規(guī)范，本人經(jīng)過認(rèn)真研究發(fā)現(xiàn)可供出售金融資產(chǎn)的減值會(huì)計(jì)處理存在諸多疑問。

一、可供出售金融資產(chǎn)是否需要考慮減值

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第四十條明確規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。”而在隨后的第四十六條、第四十七條和第四十八條分別規(guī)定了可供出售金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理。

也就是說雖然都是以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)是不必考慮減值的，而可供出售金融資產(chǎn)卻必須在一定情況下考慮減值，其原因僅僅是由于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了當(dāng)期損益，而可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)被計(jì)入了所有者權(quán)益。這種對(duì)于以同種計(jì)量模式計(jì)量而公允價(jià)值變動(dòng)處理結(jié)果卻不同的做法本身就有待探討，卻又由此引發(fā)了考慮減值與不考慮減值的巨大差異。

本人認(rèn)為，作為以公允價(jià)值計(jì)量的各資產(chǎn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)計(jì)量與核算方法在原則上應(yīng)當(dāng)是統(tǒng)一的，即不但可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，而且它也應(yīng)當(dāng)和其他各項(xiàng)能夠以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)一樣，在資產(chǎn)負(fù)債表日不需要考慮減值，完全可以根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)的結(jié)果在調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值的同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

二、可供出售金融資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理合理性的質(zhì)疑

(一)為什么不為可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第四十條明確規(guī)定了“有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。”而在后面幾條的'相關(guān)具體描述中卻刻意回避了“減值準(zhǔn)備”這個(gè)詞匯，即使像企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解這樣的權(quán)威解讀資料在相關(guān)案例中也沒有使用“××資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南(2006)》對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的規(guī)定是“資產(chǎn)負(fù)債表日，……，確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))”。

除可供出售金融資產(chǎn)以外，其他所有應(yīng)考慮減值問題的資產(chǎn)，在確認(rèn)減值損失并計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄都是借記“資產(chǎn)減值損失”科目、貸記“××資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，只有該資產(chǎn)例外，在確認(rèn)減值損失時(shí)借方計(jì)入當(dāng)期損益而貸方卻轉(zhuǎn)出“資本公積——其他資本公積”并沖減原資產(chǎn)賬面價(jià)值。

(二)可供出售權(quán)益工具減值處理合理性的質(zhì)疑

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第四十六條和前述企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南的相關(guān)規(guī)定告訴我們，應(yīng)將可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值金額計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)，而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第四十八條的規(guī)定又告訴我們“可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。”企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南又具體規(guī)定了可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值恢復(fù)的會(huì)計(jì)處理為借記“本科目(公允價(jià)值變動(dòng))”，貸記“資本公積——其他資本公積”。

也就是說企業(yè)持有的符合條件的可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生減值后，在一定條件下其價(jià)值是可以恢復(fù)的，但是確認(rèn)減值損失時(shí)應(yīng)計(jì)入損益，而價(jià)值恢復(fù)時(shí)卻要通過所有者權(quán)益。如此處理的合理性，筆者實(shí)在不敢茍同。無論從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的一貫性要求出發(fā)，還是借鑒其它資產(chǎn)減值恢復(fù)的會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)減值和價(jià)值恢復(fù)的會(huì)計(jì)處理都應(yīng)當(dāng)是同步的。即如果確認(rèn)減值損失時(shí)計(jì)入了當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)，那么資產(chǎn)價(jià)值回復(fù)時(shí)的正確會(huì)計(jì)處理也應(yīng)當(dāng)是沖減當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)。

(三)可供出售債務(wù)工具減值處理合理性的質(zhì)疑

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第四十六條，關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)減值金額確定的規(guī)定是“該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失，為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當(dāng)前公允價(jià)值和已計(jì)入損益的減值損失后的余額。”而對(duì)于可供出售債務(wù)工具減值金額的計(jì)算并沒有給出具體的說法，反倒是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解通過案例給了我們一點(diǎn)提示:本案例實(shí)際上是比較簡單的，由于債券票面利率和實(shí)際利率都為3%，所以2006年12月31日可以按照當(dāng)日公允價(jià)值和期初攤余成本直接計(jì)算減值損失金額為200 000元(800 000—1 000 000)，而如果債券票面利率和實(shí)際利率不同，再計(jì)算減值損失金額恐怕就沒有這么簡單了。也就是說該案例無論計(jì)算資產(chǎn)減值損失金額還是計(jì)算資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)金額，都是用資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值減去當(dāng)日債券的攤余成本，并不是真正反映公允價(jià)值的差額，這就從根本上違背了可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量的計(jì)量原則。筆者認(rèn)為，絕不能將“攤余成本”和“公允價(jià)值”兩種截然不同的計(jì)量模式對(duì)同一資產(chǎn)項(xiàng)目同時(shí)使用，不但增加了會(huì)計(jì)處理的難度，也未必就能切實(shí)提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

綜上所述，筆者建議取消對(duì)可供出售金融資產(chǎn)減值的認(rèn)定，采用與其他以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)一樣的會(huì)計(jì)處理方式，資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值變動(dòng)情況調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值并直接計(jì)入當(dāng)期損益，不考慮資產(chǎn)減值。而如果必須接受為可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值這一特殊規(guī)定，也必須采用與其他資產(chǎn)計(jì)提減值相同的會(huì)計(jì)處理方法，即將確認(rèn)的減值損失金額計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)并同時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備，而不是直接沖減可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值。

參考文獻(xiàn):

[1]財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.2006.

[2]財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南.2006.

?11?金融資產(chǎn)配置專員工作總結(jié)

一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。

企業(yè)（金融）接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，應(yīng)在收到證券時(shí)將其進(jìn)行分類。劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在本科目核算；劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。

衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。

二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。

（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的`差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

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四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

?12?金融資產(chǎn)配置專員工作總結(jié)

1、取得時(shí)

①稅金0.2萬元，作為交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100

投資收益 0.2

貸：銀行存款 100.2

這里要將發(fā)生的發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金0.2萬元計(jì)入投資收益借方。

2、持有期間：

②2013年末，該股票收盤價(jià)為108萬元：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 8

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8

期間要將公允價(jià)值變動(dòng)的收益8萬元(或損失)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益(但還不是投資收益)。

3、處置(出售)時(shí)：

③2014年1月15日出售收到110萬元

借：銀行存款 110

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 100

—公允價(jià)值變動(dòng) 8

投資收益 2

這里要將實(shí)際收到的存款與交易性金融資產(chǎn)(包括二級(jí)科目)的'賬面差額確認(rèn)投資收益。

④將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8

貸：投資收益 8

同時(shí)，要將持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益8萬元確認(rèn)為投資損益。

所以，第一個(gè)是確認(rèn)出售時(shí)的賬面投資收益;第二個(gè)是將持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益還原到投資收益;最終，該筆投資收益(累計(jì)損益)=8+2-0.2=9.8萬元。

?13?金融資產(chǎn)配置專員工作總結(jié)

我有幸到**公司融資部實(shí)習(xí)。該公司是一家主要經(jīng)營禮品批發(fā)的綜合性貿(mào)易公司，屬于中小型企業(yè)。公司產(chǎn)品主要包括廣告小禮品、商務(wù)禮品、會(huì)議禮品、辦公禮品、外事禮品、電子小禮品、小電器禮品、皮具禮品、野營戶外禮品、健康禮品等等。公司細(xì)化的產(chǎn)品一共有5000多種，現(xiàn)在公司正處在飛速發(fā)展階段。

公司的前景非常廣闊，計(jì)劃在20xx年10月在上海和山東開設(shè)兩家分公司。并且逐步完善企業(yè)文化，建立健全公司各項(xiàng)制度。為了適應(yīng)公司的規(guī)模擴(kuò)張，勢(shì)必需要大量資金。正是在這個(gè)背景下，公司于20xx年11月正式成立了專項(xiàng)融資部。該部門主要是利用合法渠道為公司籌集自身發(fā)展所需資金。

我的職位是融資專員助理，我們的工作方式主要是以小組討論的方式進(jìn)行：

1、收集一些有關(guān)融資的材料，主要包括國家現(xiàn)行的財(cái)政政策和產(chǎn)業(yè)政策以及地方政策。

2、一些有關(guān)公司歷史發(fā)展過程中曾經(jīng)用過的融資方案。再次是制定個(gè)人想到的融資方案或是方向，以辯論的形式確定幾個(gè)優(yōu)選的方案。

3、結(jié)合當(dāng)前行業(yè)前景和公司前景對(duì)方案進(jìn)行可行性分析得出最佳方案并付諸實(shí)施。在實(shí)施的過程中有時(shí)會(huì)遇到一些突然的變化，那么我們的方案會(huì)隨之修改。我們的最終目標(biāo)是用最少的財(cái)務(wù)費(fèi)用融到最多的資金。

剛開始上班的半個(gè)月主要是搞市場(chǎng)調(diào)查和公司內(nèi)部調(diào)查，后半個(gè)月主要是對(duì)所收集信息進(jìn)行分析。再結(jié)合以往的資金運(yùn)營情況制作公司資金流量預(yù)算表。最后根據(jù)每期的實(shí)際資金需求制定不同的融資方案，然后分析改融資項(xiàng)目的可行性。

對(duì)于融資方式的確定，要在權(quán)衡資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況，采取一個(gè)或者數(shù)個(gè)融資方式。

第一是內(nèi)部融資。它的特點(diǎn)是融資成本較低，因?yàn)樽杂少Y金完全由自己安排。唯一的缺點(diǎn)就是籌集數(shù)額受公司自身實(shí)力限制。

第二是外部融資。主要包括貸款和發(fā)行債券和股票等等。銀行貸款的審批程序比較復(fù)雜，時(shí)間跨度可能比較長。發(fā)行債券的費(fèi)用相對(duì)較低，能起到財(cái)務(wù)杠桿的效應(yīng)。最終敲定一個(gè)可行性的方案，當(dāng)然我們還會(huì)對(duì)未來的產(chǎn)業(yè)政策和地方政策進(jìn)行預(yù)估，并配套制定一些應(yīng)急方案。

在這短暫的兩個(gè)月實(shí)習(xí)生活里，我的綜合素質(zhì)在不斷提高。我對(duì)我自己有了進(jìn)一步的了解。我發(fā)現(xiàn)我在這里工作的特別快樂，而且很有激-情。能夠達(dá)到一種忘我的境界。當(dāng)然這是與大家創(chuàng)造的良好氛圍分不開的。我把自己的未來發(fā)展定位于企業(yè)重組顧問。我在學(xué)校學(xué)習(xí)過一門投資銀行學(xué)，這是一門很有吸引力的科學(xué)。現(xiàn)在的中小企業(yè)要想從擴(kuò)容到上市還有一段很長的路要走。我今后要邊工作邊學(xué)習(xí)，不斷地提升自己。自己在金融工程這方面是比較欠缺的，我決定兩年后考研。我下定決心成為一名職業(yè)的公司財(cái)務(wù)顧問。我相信一分天注定，九分靠我拼。我會(huì)成功的!

實(shí)習(xí)讓我明白的是書本理論與實(shí)際工作運(yùn)用的差別。學(xué)好專業(yè)知識(shí)理論是在實(shí)際中應(yīng)用的基礎(chǔ)，但是不能照搬過來使用。因?yàn)閷W(xué)校所學(xué)的理論大都是一種理想狀態(tài)下的理論，或者說是一種有假設(shè)條件的理論。不管是顯性的還是隱形的，總之都是存在一些假設(shè)的。但是現(xiàn)實(shí)社會(huì)工作中是沒有如果的，現(xiàn)實(shí)是在既定的條件下你改怎么做才能達(dá)到目的。

我的社會(huì)交際能力得到了提高。在工作中我會(huì)經(jīng)常性的向同事請(qǐng)教問題，與他們進(jìn)行討論。除此以外，還會(huì)代表公司去和對(duì)手方談判。這樣經(jīng)過不斷地磨練和學(xué)習(xí)，我變得很成熟、理智。其次，我獨(dú)立解決問題的能力和廣泛利用各種可能資源的能力得到了提高。

以后我的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)可能不多了，因?yàn)槲荫R上就要面臨畢業(yè)了，畢業(yè)后我到公司工作可能有個(gè)實(shí)習(xí)期，但是那和現(xiàn)在不一樣。現(xiàn)在實(shí)習(xí)不好也就算了，將來畢業(yè)實(shí)習(xí)，實(shí)習(xí)不好公司就不會(huì)要你，這是兩個(gè)概念，壓力根本不是一個(gè)檔次。

不過通過這次試用，我已經(jīng)明白了將來怎么樣去工作了，工作方法已經(jīng)學(xué)會(huì)了，工作的業(yè)務(wù)就好說了，慢慢的了解嗎，這就是最基本的。我想我在以后的工作中會(huì)做的更好的!

融資專員實(shí)習(xí)總結(jié)

我于xx年10月初來到公司工作實(shí)習(xí)，首先感謝公司給我這份工作機(jī)會(huì)，由于之前沒有工作經(jīng)歷，一直在學(xué)校，沒有接觸過融資方面的工作，所以剛開始還是比較緊張的，呈現(xiàn)在自己眼前的完全是陌生的工作領(lǐng)域，雖然在大學(xué)期間學(xué)習(xí)過財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)，可對(duì)于在融資工作中的實(shí)際運(yùn)用，自己可以說是完全的門外漢，因此對(duì)即將開展的工作既有期待，憧憬。也有疑慮和困惑，不知這項(xiàng)工作帶給自己怎樣的經(jīng)歷和成長。

部門領(lǐng)導(dǎo)的悉心關(guān)照和同事的熱情幫助鼓勵(lì)并激勵(lì)了我，也讓我這個(gè)初來公司融資部工作的新人盡快的融入了自己的角色，完成了角色的轉(zhuǎn)換，隨著不斷的向領(lǐng)導(dǎo)和同事請(qǐng)教，我了解了融資工作在公司整個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的重要性和必要性，也了解到自己作為其中的一員承擔(dān)著的責(zé)任，更明確了潛心學(xué)習(xí)，踏實(shí)做事，不斷提高的自我要求。 從最初的一無所知開始，逐步在各個(gè)融資項(xiàng)目準(zhǔn)備材料中了解公司的情況和各項(xiàng)目所需資料、流程和辦理。如何與相關(guān)人員聯(lián)系等，再到跟著領(lǐng)導(dǎo)出去實(shí)際辦事，實(shí)際操作，現(xiàn)在我已經(jīng)逐步了解各種融資方式的流程和辦理，以及其它銀行業(yè)務(wù)的流程和辦理。

在公司實(shí)習(xí)期間，讓我明白了書本理論和實(shí)際工作運(yùn)用的差別，學(xué)好專業(yè)知識(shí)理論是在實(shí)際中運(yùn)用的基礎(chǔ)，但不能照搬過來使用，因?yàn)閷W(xué)校所學(xué)的理論大都是一種理想狀態(tài)下的理論，或者說是有一種假設(shè)條件的理論，不管顯性的還是隱形的，總之都是存在一些假設(shè)的，但是現(xiàn)實(shí)實(shí)際工作中是沒有如果的，現(xiàn)實(shí)是在既定條件下你該怎樣做才能達(dá)到工作的目的。

在實(shí)習(xí)期間我的社會(huì)交際能力得到了一定程度提高，在工作中我會(huì)經(jīng)常性的向領(lǐng)導(dǎo)和同事請(qǐng)教問題，并與領(lǐng)導(dǎo)同事討論。除此之外，在出差的時(shí)候，也會(huì)和銀行工作人員交流工作上的一些事項(xiàng)，在不斷學(xué)習(xí)中磨練，提高自己。

在工作實(shí)習(xí)的日常辦公中，自己的不足是在獨(dú)立解決問題能力上有待加強(qiáng)，以及廣泛運(yùn)用可能資源的能力有待提高，獨(dú)立解決問題能力是一個(gè)人成熟的必備條件，而學(xué)會(huì)廣泛運(yùn)用可能資源，才能更好的投入公司的融資工作中，尤其是現(xiàn)在國家宏觀經(jīng)濟(jì)羸弱超出預(yù)期、房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)有所下降、中小企業(yè)融資越來越難的形式下，公司的融資工作也面臨著考驗(yàn)，要樹立明確的危機(jī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極的完成公司的融資任務(wù)，務(wù)必維護(hù)好公司信譽(yù)。

在今后的工作中，我會(huì)更加努力積極的提高本身素質(zhì)和能力，跟著部門領(lǐng)導(dǎo)、同事多學(xué)習(xí)，多交流，多關(guān)注國家經(jīng)濟(jì)政策，關(guān)注和企業(yè)融資方面相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策，更好的投入到公司的融資業(yè)務(wù)中。

?14?金融資產(chǎn)配置專員工作總結(jié)

20xx上半年度人事資質(zhì)工作總結(jié)

時(shí)光荏苒，歲月匆匆，不知不覺，20xx年已經(jīng)過去一半，現(xiàn)將20xx上半年度工作總結(jié)如下：

一、20xx上半年度工作總結(jié)

1、人事工作1）招聘與培訓(xùn)

根據(jù)公司各部門需求及領(lǐng)導(dǎo)安排，擬定崗位職責(zé)、任職要求和招聘人數(shù)，通過各種渠道對(duì)社會(huì)進(jìn)行發(fā)布，對(duì)所接收的簡歷進(jìn)行初步篩選，對(duì)基本條件合格的應(yīng)聘者進(jìn)行約見，安排與領(lǐng)導(dǎo)見面，最終確定錄取試用與否。

決定予以錄取的試用員工，先辦理試用入職手續(xù)，上崗前對(duì)其進(jìn)行初步培訓(xùn)，包括公司概況、企業(yè)文化以及崗位情況等；

2）合同與社保、意外險(xiǎn)

凡通過試用轉(zhuǎn)正的員工，公司將與其簽署正式勞動(dòng)合同，并據(jù)其至xxx社保局為其購買社保。

對(duì)于需要出入工地的員工或者施工隊(duì)臨時(shí)工，須先為其購買意外傷害保險(xiǎn)，確保參保及時(shí)、有效。

3）考勤

對(duì)每月電話考勤、外勤365打卡數(shù)據(jù)以及電信定位信息進(jìn)行導(dǎo)出、整理及核對(duì)，匯總后交至財(cái)務(wù)作為薪資計(jì)算依據(jù)。

4）勞務(wù)爭(zhēng)議問題處理

對(duì)于工程部xx項(xiàng)目臨時(shí)工xxx意外傷害事件進(jìn)行了跟蹤，協(xié)助達(dá)成了最終解決協(xié)議并跟進(jìn)最終完成情況。

2、資質(zhì)工作

1）人員證件資質(zhì)

（1）關(guān)注公司員工各資質(zhì)證書期限，需要辦理延期手續(xù)的及時(shí)辦理，需要繼續(xù)教育的及時(shí)安排報(bào)名繳費(fèi)。

（2）安排公司員工參與各類有助于專業(yè)素質(zhì)提升及對(duì)公司資質(zhì)

2）公司證照、資質(zhì)

（1）在多方調(diào)研后選定合作機(jī)構(gòu)，開展了ISO9001/50430/14001/18001四體系認(rèn)證工作，統(tǒng)籌各部門相關(guān)同事提供資料并進(jìn)行整合匯總，現(xiàn)認(rèn)證工作即將完成。

（2）為公司高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證進(jìn)行前期準(zhǔn)備，軟件著作權(quán)申報(bào)以及專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的工作的開展和準(zhǔn)備。

（3）為xx分公司產(chǎn)品商標(biāo)注冊(cè)工作進(jìn)行大量調(diào)研，已經(jīng)做好準(zhǔn)備進(jìn)行進(jìn)行申報(bào)。

3、其他

1）數(shù)據(jù)整理匯總：

每月根據(jù)社保網(wǎng)站數(shù)據(jù)整理出月社保繳費(fèi)明細(xì)，以便財(cái)務(wù)計(jì)算薪酬。按季度向xx業(yè)行業(yè)網(wǎng)站xx信息網(wǎng)申報(bào)公司數(shù)據(jù)。

2）公司各類證照年檢年報(bào)

xx公司和xxx公司工商年報(bào)；xx的社保年檢年報(bào)。

3）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事務(wù)。

二、存在的問題和努力的方向

1、進(jìn)入公司時(shí)間不長，對(duì)于公司的情況和業(yè)務(wù)上的知識(shí)還需要進(jìn)一步熟悉和了解，這需要今后更加主動(dòng)向領(lǐng)導(dǎo)和同事請(qǐng)教，同時(shí)加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)。

2、應(yīng)設(shè)法提高工作效率。

3、對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)的指示和同事的建議應(yīng)更加虛心接受、消化和執(zhí)行。

4、對(duì)自身所處崗位的方方面面應(yīng)該多思考，努力做到有預(yù)見性，做任何事情應(yīng)該考慮全面，更加細(xì)心周到，提高效率。

5、從自身崗位角度為公司做出建言、更加使公司最大程度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，積極維護(hù)公司利益和形象。

6、隨時(shí)調(diào)整好自身心態(tài)，提高個(gè)人素質(zhì)以及抗壓性。

7、尤其值得一提的是，臨時(shí)工及試用員工必須先投保意外險(xiǎn)成功，才能上工地。由于投保工作具有延時(shí)性，這需要各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人積極配合，必須在人員進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)之前提前采集好證件信息，并確保正確無誤，才能真正維護(hù)公司及員工本人的利益。

8、在工作上希望大家能加強(qiáng)溝通，積極相互配合、相互幫助，有風(fēng)險(xiǎn)可能性的地方及時(shí)相互提醒，同時(shí)保證效率。

感謝領(lǐng)導(dǎo)和同事對(duì)我的關(guān)心、幫助和包容。在接下來的日I里我將繼續(xù)改進(jìn)和提高各個(gè)方面，繼續(xù)與時(shí)俱進(jìn)，為公司發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。

?15?金融資產(chǎn)配置專員工作總結(jié)

摘 要：本文圍繞金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行討論，在研究金融資產(chǎn)減值的性質(zhì)和判斷的基礎(chǔ)上，分析了金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理的實(shí)施。

關(guān)鍵詞：金融資產(chǎn)；金融資產(chǎn)減值；新準(zhǔn)則

一、引言

新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》于2006年發(fā)布并于2007年在上市公司率先推行，隨后得到全面推廣。新準(zhǔn)則包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，其不僅首次提出“金融資產(chǎn)”一詞，還對(duì)資產(chǎn)減值及其會(huì)計(jì)核算方面的內(nèi)容做以探討。新準(zhǔn)則體系下，企業(yè)資產(chǎn)被重新分類，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算也成為其中一大亮點(diǎn)，而在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，金融資產(chǎn)減值方面的問題經(jīng)常出現(xiàn)，則探究資產(chǎn)減值及其會(huì)計(jì)核算理論、實(shí)踐內(nèi)容便顯得十分必要。

二、金融資產(chǎn)減值的性質(zhì)

國務(wù)院頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》采用了未來經(jīng)濟(jì)利益觀對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了定義：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)的未來可收回金額或者價(jià)值低于賬面金額時(shí)，即表明資產(chǎn)發(fā)生了減值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)減值，并把資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。企業(yè)持有的金融資產(chǎn)發(fā)生了減值，減值的部分已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，因此不再符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，按照費(fèi)用的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)將金融資產(chǎn)減值確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

三、金融資產(chǎn)發(fā)生減值的判斷

企業(yè)在判斷金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)為基礎(chǔ)。表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的、對(duì)該金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計(jì)量的事項(xiàng)。主要包括下列各項(xiàng)：（1）發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；（2）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；（3）債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；（4）債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；（5）因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易；（6）無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；（7）債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；（8）權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌；（9）其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

四、金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理的實(shí)施

鑒于減值準(zhǔn)則在內(nèi)容上比較寬泛抽象，執(zhí)行起來難度較大，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下，缺乏可靠性和可比性，因此需要會(huì)計(jì)主管部門或金融企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)依照準(zhǔn)則并結(jié)合我國現(xiàn)行實(shí)務(wù)確立相應(yīng)的程序或標(biāo)準(zhǔn)指南，以進(jìn)一步規(guī)范金融企業(yè)的減值會(huì)計(jì)。從實(shí)務(wù)角度考慮，在制定相關(guān)指南時(shí)需要關(guān)注如下幾個(gè)方面：

1.減值客觀證據(jù)的界定。對(duì)于債務(wù)人，準(zhǔn)則列舉了諸如對(duì)方發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難、進(jìn)行財(cái)務(wù)重組、違反合同等客觀證據(jù)；對(duì)于被投資方，準(zhǔn)則列舉了因出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難而無法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易、環(huán)境發(fā)生重大不利變化導(dǎo)致投資方可能無法收回投資成本，以及公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌等客觀證據(jù)。對(duì)于組合測(cè)試，準(zhǔn)則要求根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行評(píng)價(jià)，并列舉了債務(wù)人支付能力惡化，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還強(qiáng)調(diào)在判定減值是否發(fā)生時(shí)不應(yīng)依據(jù)單一的、孤立的事件，而應(yīng)是幾項(xiàng)事件的合并效應(yīng)。這在制定會(huì)計(jì)政策時(shí)也應(yīng)注意，以提高減值判斷的'準(zhǔn)確程度。事實(shí)上，這些判斷大體類似于資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類，可以與后者結(jié)合起來。

2.關(guān)于現(xiàn)值計(jì)量模型。現(xiàn)值模型主要適用于按攤余成本核算的金融資產(chǎn)和按成本核算的可供出售金融資產(chǎn)。對(duì)于前一類金融資產(chǎn)，折現(xiàn)率與資產(chǎn)當(dāng)前所采用的折現(xiàn)率一致，不需要單獨(dú)確定。對(duì)于后者，準(zhǔn)則要求按照類似金融資產(chǎn)的市場(chǎng)收益率進(jìn)行確定。由于這類資產(chǎn)多為權(quán)益投資類，具體如何確定類似金融資產(chǎn)及其市場(chǎng)收益率，存在極大的操作空間和彈性，需要進(jìn)一步明確。在預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流時(shí)，如何界定時(shí)間范圍，如何評(píng)估現(xiàn)金流在各個(gè)時(shí)點(diǎn)的不確定性，均需要提供指南。

3.關(guān)于組合測(cè)試。準(zhǔn)則允許對(duì)金額不重大的資產(chǎn)直接進(jìn)行組合測(cè)試，由此大大降低了評(píng)估成本。由于組合測(cè)試在性質(zhì)上是對(duì)介于正常和減值之間的一種過渡，本身不夠精確，為了避免被濫用，主管部門需要對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范：（1）確定重要性標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)則只允許金額不重大的金融資產(chǎn)直接進(jìn)入組合測(cè)試，如何確定金額重大與否，需要進(jìn)一步明確；（2）提供分組依據(jù)，準(zhǔn)則要求根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征確定金融資產(chǎn)組合，還需要提供有關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)的分類指導(dǎo)；（3）現(xiàn)金流的預(yù)計(jì)，對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行組合測(cè)試主要是根據(jù)基于歷史損失的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)對(duì)未來現(xiàn)金流進(jìn)行估計(jì)，如何確保經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的可靠性和相關(guān)性、對(duì)于經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)不充分的企業(yè)如何確定損失率等，均需要制定相關(guān)的程序和標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蔡嘉,廖穎.計(jì)提金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理[J]. 財(cái)會(huì)通訊(綜合版),2008,(9).

[3]田紅艷,馮文軍.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、所得稅會(huì)計(jì)方法與金融企業(yè)業(yè)績指標(biāo)[J]. 金融會(huì)計(jì),2005,(7).

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