資產(chǎn)負(fù)債表分析思想總結(jié)(范例十九篇)

資產(chǎn)負(fù)債表分析思想總結(jié)(范例十九篇)。

? 資產(chǎn)負(fù)債表分析思想總結(jié) ?

1、從債權(quán)人的角度看，資產(chǎn)負(fù)債率越低越好。資產(chǎn)負(fù)債率低，債權(quán)人提供的資金與企業(yè)資本總額相比，所占比例低，企業(yè)不能償債的可能性小，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要由股東承擔(dān)，這對(duì)債權(quán)人來講，是十分有利的.。

2、從股東的角度看，他們希望保持較高的資產(chǎn)負(fù)債率水平。站在股東的立場上，可以得出結(jié)論:在全部資本利潤率高于借款利息率時(shí)，負(fù)債比例越高越好。

3、從經(jīng)營者的角度看，他們最關(guān)心的是在充分利用借入資本給企業(yè)帶來好處的同時(shí)，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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歷年資產(chǎn)負(fù)債比較表單位：人民幣?目年 月 日年 月 日年 月 日金額%趨勢金額%趨勢金額%趨勢資歷產(chǎn)?????????流動(dòng)資產(chǎn)?????????現(xiàn)金及銀行存款?????????應(yīng)收款項(xiàng)?????????存貨?????????其他?????????長期投資及基金?????????固定資產(chǎn)?????????其他資產(chǎn)?????????資產(chǎn)合計(jì)?????????負(fù)債及凈值?????????流動(dòng)負(fù)債?????????短期借款?????????應(yīng)付款項(xiàng)?????????其他?????????長期負(fù)債?????????其他負(fù)債?????????負(fù)債合計(jì)?????????????????????????????資本?????????公積及盈余?????????本期損益?????????凈值合計(jì)?????????負(fù)債及凈值合計(jì)?????????

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我的一位會(huì)計(jì)師朋友講，每個(gè)人的一生都是一張資產(chǎn)負(fù)債表，一項(xiàng)資產(chǎn)的獲得總是通過另一項(xiàng)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加來實(shí)現(xiàn)的。人們總是習(xí)慣以擁有固定資產(chǎn)的多少來判斷人生的成敗，卻忽略了資產(chǎn)與負(fù)債總是并存的道理。

她的話很有哲理。的確，所有的資產(chǎn)負(fù)債表第一項(xiàng)都是相同的，那就是令人又愛又恨的“錢”。可惜很多人只看到這第一項(xiàng)就對(duì)報(bào)表的主人下結(jié)論，稱此人為窮人或富人，卻看不到這項(xiàng)資產(chǎn)增多之下他們所背負(fù)的債務(wù)，比如辛勞、風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)心等。

父母，是我們一出生就獲得的資產(chǎn)，相應(yīng)的我們也迎來一項(xiàng)負(fù)債，它叫贍養(yǎng)。

愛人，這是我們?nèi)松幸豁?xiàng)很重要的抉擇。擁有這項(xiàng)資產(chǎn)的意義非同小可，其影響類似于兩家企業(yè)合并，因?yàn)橘Y產(chǎn)增加了一倍，所以負(fù)債也增加了一倍。

隨后就是子女，這更是重量級(jí)的資產(chǎn)，同時(shí)也是重量級(jí)的負(fù)債——可能是你后半生最大的操勞和牽掛。

有的人的.資產(chǎn)負(fù)債表上有豐富的人生閱歷，與之相伴的負(fù)債是辛苦。還有健康，這是每個(gè)人都需要的基本資產(chǎn)，當(dāng)然由堅(jiān)持鍛煉這項(xiàng)負(fù)債來維持其平衡。正如企業(yè)有大小一樣，人生的資產(chǎn)負(fù)債也各不相同。有的人平安地度過一生，資產(chǎn)和負(fù)債都較少：有的人一生波瀾壯闊，擁有大量的資產(chǎn)和負(fù)債。

我們可以通過增加自己的無形資產(chǎn)來使生命充滿盈余。這些寶貴的無形資產(chǎn)就是平和的心態(tài)、樂觀、努力……

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資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的`各個(gè)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體排列形式又有兩種：一是按“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理排列;二是按“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的原理排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。不管采取什么格式，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)這一等式不變。

在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。每個(gè)項(xiàng)目又分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄分別填列。

資產(chǎn)負(fù)債表樣式：

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　判斷資產(chǎn)負(fù)債率是否合理

要判斷資產(chǎn)負(fù)債率是否合理，首先要看你站在誰的立場。資產(chǎn)負(fù)債率這個(gè)指標(biāo)反映債權(quán)人所提供的負(fù)債占全部資本的比例，也被稱為舉債經(jīng)營比率。

債權(quán)人的立場看

他們最關(guān)心的是貸給企業(yè)的款項(xiàng)的安全程度，也就是能否按期收回本金和利息。如果股東提供的資本與企業(yè)資本總額相比，只占較小的比例，則企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)將主要由債權(quán)人負(fù)擔(dān)，這對(duì)債權(quán)人來講是不利的。因此，他們希望債務(wù)比例越低越好，企業(yè)償債有保證，則貸款給企業(yè)不會(huì)有太大的風(fēng)險(xiǎn)。

股東的角度看

由于企業(yè)通過舉債籌措的資金與股東提供的資金在經(jīng)營中發(fā)揮同樣的作用，所以，股東所關(guān)心的是全部資本利潤率是否超過借入款項(xiàng)的利率，即借入資本的代價(jià)。在企業(yè)所得的全部資本利潤率超過因借款而支付的利息率時(shí)，股東所得到的利潤就會(huì)加大。如果相反，運(yùn)用全部資本所得的利潤率低于借款利息率，則對(duì)股東不利，因?yàn)榻枞胭Y本的多余的利息要用股東所得的利潤份額來彌補(bǔ)。因此，從股東的立場看，在全部資本利潤率高于借款利息率時(shí)，負(fù)債比例越大越好，否則反之。

企業(yè)股東常常采用舉債經(jīng)營的方式，以有限的資本、付出有限的代價(jià)而取得對(duì)企業(yè)的控制權(quán)，并且可以得到舉債經(jīng)營的杠桿利益。在財(cái)務(wù)分析中也因此被人們稱為財(cái)務(wù)杠桿。

經(jīng)營者的立場看

如果舉債很大，超出債權(quán)人心理承受程度，企業(yè)就借不到錢。如果企業(yè)不舉債，或負(fù)債比例很小，說明企業(yè)畏縮不前，對(duì)前途信心不足，利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力很差。從財(cái)務(wù)管理的角度來看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)審時(shí)度勢，全面考慮，在利用資產(chǎn)負(fù)債率制定借入資本決策時(shí)，必須充分估計(jì)預(yù)期的利潤和增加的風(fēng)險(xiǎn)，在二者之間權(quán)衡利害得失，作出正確決策。

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一、

資產(chǎn)負(fù)債表是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)報(bào)表，用于反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益的情況。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，了解和掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制和分析是至關(guān)重要的，因?yàn)樗梢蕴峁┯嘘P(guān)企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)健康度的信息。在過去的一段時(shí)間里，我積極參與了資產(chǎn)負(fù)債表的編制和分析工作，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了總結(jié)和歸納，以提高自己的工作能力。下面我將詳細(xì)介紹我的工作總結(jié)。

二、編制資產(chǎn)負(fù)債表

1. 收集和整理會(huì)計(jì)憑證

在資產(chǎn)負(fù)債表的編制過程中，首先需要收集和整理會(huì)計(jì)憑證。我認(rèn)真審查了企業(yè)的各項(xiàng)原始憑證，核對(duì)了憑證上的賬務(wù)處理是否正確，并進(jìn)行了分類和整理，以便于后續(xù)的賬務(wù)匯總和分析。

2. 編制資產(chǎn)負(fù)債表表頭

在資產(chǎn)負(fù)債表的編制中，準(zhǔn)確的表頭是至關(guān)重要的。我根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)要求，確保資產(chǎn)負(fù)債表的表頭與企業(yè)的實(shí)際情況相符，包括報(bào)表日期、報(bào)表單位、報(bào)表名稱等信息。

3. 匯總和分類資產(chǎn)項(xiàng)目

資產(chǎn)是企業(yè)擁有的資源，對(duì)于編制資產(chǎn)負(fù)債表來說，需要將各類資產(chǎn)進(jìn)行匯總和分類。我仔細(xì)核對(duì)了企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)等，并按照一定的規(guī)則對(duì)其進(jìn)行分類，以確保資產(chǎn)負(fù)債表的準(zhǔn)確性和可讀性。

4. 匯總和分類負(fù)債項(xiàng)目

負(fù)債是企業(yè)應(yīng)付的債務(wù)和義務(wù)，對(duì)于編制資產(chǎn)負(fù)債表來說，同樣需要將各類負(fù)債進(jìn)行匯總和分類。我仔細(xì)核對(duì)了企業(yè)的各項(xiàng)負(fù)債，包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債等，并根據(jù)一定的規(guī)則對(duì)其進(jìn)行分類，以確保資產(chǎn)負(fù)債表的準(zhǔn)確性和可讀性。

5. 計(jì)算和填寫股東權(quán)益

股東權(quán)益是企業(yè)所有者的權(quán)益，也是資產(chǎn)負(fù)債表的重要組成部分。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，根據(jù)企業(yè)的股東權(quán)益情況，我通過計(jì)算和核對(duì)，確保股東權(quán)益的準(zhǔn)確填寫，以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和資金狀況。

三、分析資產(chǎn)負(fù)債表

1. 比較和分析過去的資產(chǎn)負(fù)債表

在分析資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，除了了解當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還需要比較和分析過去的資產(chǎn)負(fù)債表，以了解企業(yè)的變化趨勢和發(fā)展?fàn)顩r。我對(duì)過去一段時(shí)間的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行了比較和分析，找出了企業(yè)的優(yōu)勢和不足之處，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

2. 分析資產(chǎn)負(fù)債表的比率指標(biāo)

資產(chǎn)負(fù)債表中的比率指標(biāo)可以反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)健康度。在分析資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，我計(jì)算和分析了各項(xiàng)比率指標(biāo)，包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等，以了解企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)、償債能力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3. 提出建議和改進(jìn)方案

通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，我發(fā)現(xiàn)了企業(yè)的一些問題和風(fēng)險(xiǎn)，并提出了相應(yīng)的建議和改進(jìn)方案。我與企業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行了充分的溝通和協(xié)商，確保提出的建議和改進(jìn)方案能夠得到有效的落實(shí)，并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生積極的影響。

四、總結(jié)和反思

在資產(chǎn)負(fù)債表的編制和分析工作中，我不斷學(xué)習(xí)和提高自己的能力。通過與其他部門的緊密合作和交流，我加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的理解和把握，并提高了自己的問題解決能力和團(tuán)隊(duì)合作精神。同時(shí)，通過總結(jié)和反思自己的工作經(jīng)驗(yàn)，我發(fā)現(xiàn)了自己的不足之處，并制定了相應(yīng)的提升計(jì)劃，以進(jìn)一步提高我的工作水平。

五、結(jié)語

資產(chǎn)負(fù)債表作為一種反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要工具，在現(xiàn)代企業(yè)中具有不可忽視的地位和作用。通過參與和總結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制和分析工作，我深刻認(rèn)識(shí)到了其重要性，并通過不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，提高了自己的工作能力和專業(yè)素養(yǎng)。我相信，在今后的工作中，我將繼續(xù)努力，以更高的標(biāo)準(zhǔn)和更好的效果完成資產(chǎn)負(fù)債表的工作，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

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現(xiàn)代企業(yè)中，人才、資金成為困擾企業(yè)發(fā)展的兩大因素。人才、資金兩者究竟何為制約企業(yè)發(fā)展的首要因素。我個(gè)人認(rèn)為是后者，即資金，由于本文討論的是“企業(yè)籌資方式與籌資風(fēng)險(xiǎn)”，在此就不將這兩者的辯證關(guān)系作進(jìn)一步的闡述了。

發(fā)展中的企業(yè)，無論是為了生存，還是為了擴(kuò)大再生產(chǎn)，或多或少都會(huì)面臨資金短缺的局面。我將企業(yè)的融資方式分為外部融資與內(nèi)部融資兩個(gè)方面：

一、外部融資。

外部融資是指在企業(yè)的主觀意愿下，融資需求得到外部市場條件認(rèn)可的融資方式。這類融資主要有三種類型：

（一）發(fā)行股票。

這種方式僅限于上市公司操作。此種融資方式門檻較高，是很多企業(yè)可欲而不可求的，一旦跨躍這道門檻，資金的取得及相應(yīng)的成本將是其他企業(yè)所不能比擬的。由于發(fā)行股票而募集到的資金不需償還，因此，就資金償還而言，幾乎零風(fēng)險(xiǎn)；相應(yīng)的，對(duì)于上市公司信息的公開性、操作行為的市場性，決定了社會(huì)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)效益對(duì)企業(yè)的后續(xù)籌資起了制約作用。

公司上市、發(fā)行股票，已成為當(dāng)今企業(yè)籌資的終極目標(biāo)。為何企業(yè)都以上市為目標(biāo)呢？這主要取決于企業(yè)上市后的兩大好處：

1、各國上市公司發(fā)行股票、募集資金的共性，就是對(duì)于投資者認(rèn)購股票的這部分資金，在公司存續(xù)期內(nèi)不需要償還，這樣就消除了因債務(wù)到期而給企業(yè)造成的資金償還壓力（如銀行借款）。有很多企業(yè)在日常經(jīng)營中都取得了不錯(cuò)的經(jīng)營利潤，但由于盲目的擴(kuò)大再生產(chǎn)或?qū)ν馔顿Y，造成了債務(wù)到期償還時(shí)的捉襟見肘。我國相當(dāng)多的上市公司，雖然成功上市，但至今仍未擺脫這種現(xiàn)象，這些上市公司，每年都有著較好的年報(bào)利潤，但始終在分配時(shí)卻只能拿出很少的現(xiàn)金，增加了送、配股的比例，進(jìn)而稀釋了利潤，造成了股份利潤率的持續(xù)下降。

因公司上市而給企業(yè)帶來的巨額資金永久性的供企業(yè)使用而不需償還，無疑對(duì)任何企業(yè)都有著巨大的誘惑。

2、就目前而言，國內(nèi)上市公司股票溢價(jià)金額、市盈率等指標(biāo)都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國際平均水平（總體來說，就是股票價(jià)格過高，其價(jià)格遠(yuǎn)高于股份的價(jià)值）。這也是吸引很多企業(yè)爭先恐后在國內(nèi)股票市場上市的重要原因之一，很多企業(yè)也是在國內(nèi)上市無望的前提下，才轉(zhuǎn)而在香港或國外股票市場上市。

經(jīng)過近幾年來證券市場的不斷規(guī)范，涉及股票的各項(xiàng)指標(biāo)已有所改善，但離國際平均水平仍有著較大的差距。前幾年，股票市場上流傳著一句話，“股票市場是上市公司的提款機(jī)”，這句話不但揭示了我國股票市場的現(xiàn)狀，也驗(yàn)證了公司上市對(duì)一個(gè)企業(yè)意味著什么。而一旦企業(yè)成功上市，送、配股，增發(fā)股等一系列后續(xù)運(yùn)作手段，則為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供了更加廣闊的空間。

綜上所述，利用股票籌資有兩方面的好處，一是所籌資金無需償還，二是所籌資金金額巨大。

利用股票籌資雖然是當(dāng)今一大趨勢，也有著眾多的好處，但不可否認(rèn)，這種籌資方式也客觀存在著風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩方面：

1、股票市場是一國經(jīng)濟(jì)的晴雨表，而某個(gè)股票的價(jià)格則是某個(gè)企業(yè)經(jīng)營狀況的晴雨表。在我國目前狀況下，證券市場還不是非常完善，股票市場實(shí)則是一個(gè)“投機(jī)市場”，股票的價(jià)格往往不能體現(xiàn)出一個(gè)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況。在這種條件下，投資者認(rèn)購股票往往是盲目的，而盲目的認(rèn)購，則造成了股票價(jià)格進(jìn)一步的背離其真實(shí)價(jià)值。周而復(fù)始，最終會(huì)使投資者失去對(duì)股票投資的信心，進(jìn)而失去對(duì)企業(yè)本身經(jīng)營前景的信心。

2、收購風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)成功上市后，財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營信息變得相對(duì)透明，這就使企業(yè)的經(jīng)營狀況必須按規(guī)定對(duì)外披露，使更多的人了解企業(yè)的經(jīng)營。在股票市場上，上市公司的股份正隨著國家的宏觀調(diào)控，逐步向全流通演變。既然上市公司股份完全處于全流通狀態(tài)，理論上就存在隨時(shí)被有實(shí)力的公司收購的情況。當(dāng)然，有些不愿意被其他公司收購的上市公司，也必然會(huì)考慮到這方面的弊端，通過關(guān)聯(lián)公司持有本公司的股份、通過與基金管理公司合作穩(wěn)定股價(jià)，成為當(dāng)前上市公司防止被收購的主要手段。但隨著我國證券市場的進(jìn)一步完善，關(guān)聯(lián)信息進(jìn)一步的透明化，這些防范措施將會(huì)進(jìn)一步弱化。相反，一些實(shí)力較弱的上市公司就無法通過以上措施來預(yù)防被收購（也有可能存在的一種情況是，這些上市公司的大股東很希望通過企業(yè)的被收購而獲得巨額的現(xiàn)金）。

一個(gè)真正的企業(yè)家，通過若干年的努力拼搏，最終使企業(yè)獲取上市的資格，為企業(yè)快速、健康的發(fā)展尋求到合適的平臺(tái)。這樣的企業(yè)、這樣的管理者，是不會(huì)愿意看到自己的企業(yè)被其他公司收購的。但開放的股票市場卻為收購與被收購者提供了一切的便利條件。只要你選擇了股票市場，你就得接受這個(gè)游戲規(guī)則。

舉一個(gè)身邊的例子，，南京金鷹國際集團(tuán)在股票市場，歷時(shí)兩年時(shí)間，用巨額資金收購了南京新百近25%的股份，成為了南京新百的第一大股東，金鷹國際的董事長王恒先生兼任了南京新百的董事長，“國”字頭的南京新百，一夜之間，改成了“私”子頭。在收購期間，金鷹國際為了防止南京新百的反收購，金鷹國際也采取了一等系列的措施。這個(gè)案例告訴我們，收購風(fēng)險(xiǎn)從企業(yè)上市的那天開始就客觀存在，作為上市公司的管理者一定要對(duì)收購風(fēng)險(xiǎn)有著清醒的認(rèn)識(shí)，對(duì)本企業(yè)的股票走勢、價(jià)值有著敏銳的判斷、分析能力，以從容面對(duì)收購風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)而發(fā)生的各種情況。

綜上所述，利用股票籌資的風(fēng)險(xiǎn)主要有兩方面。一是因股票價(jià)格背離其價(jià)值而造成的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，二是股票市場的被收購風(fēng)險(xiǎn)。

（二）銀行借款。

這種方式的融資上市公司與非上市公司都可操作。銀行借款大致分為抵押借款和信用借款兩類。但實(shí)際操作中，并不存在實(shí)際意義上的信用借款。銀行借款的風(fēng)險(xiǎn)主要來源于此塊資金的償還上，借款屬于債務(wù)性資金，到期必須償還，否則將會(huì)引起法律糾紛。

銀行借款是非上市公司籌資的主要方式。這些非上市公司無法利用發(fā)行股票籌集，而只能以企業(yè)自身的資源作為臨時(shí)置換中介，以相對(duì)固定的借款利率向銀行取得一定金額的借款。

1、抵押借款。這種形勢的借款大都需要企業(yè)以房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)作為抵押物，把這些資產(chǎn)的所有權(quán)讓渡給銀行，以換取銀行的貸款。這種籌資方式主要有以下特點(diǎn)：

①籌資速度快。只要企業(yè)提供相應(yīng)的抵押物，銀行會(huì)通過相關(guān)的資信調(diào)查及貸審會(huì)評(píng)議后，會(huì)在較短的時(shí)間內(nèi)放款（在相關(guān)條件具備的情況下，銀行會(huì)在15至30天內(nèi)審核通過）。與公司上市相比較（公司上市一般要經(jīng)歷2到3年的時(shí)間），這種籌資方式無疑給企業(yè)節(jié)省了大量的時(shí)間。

②借款彈性較大。借款彈性主要是指借款金額彈性與借款期限彈性。

企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營的需要，拿出部分或全部不動(dòng)產(chǎn)作為抵押物，以換取銀行相當(dāng)金額的借款，滿足企業(yè)經(jīng)營需要。這種借款額度的調(diào)控掌握在企業(yè)手中，可以使企業(yè)根據(jù)自身需要，合理安排資金的調(diào)度。上市公司發(fā)行股票的籌資方式實(shí)質(zhì)上是一種整體資產(chǎn)的使用（增發(fā)股票除外），與銀行借款相比，自然缺乏了一定的靈活性。

除了借款金額彈性的調(diào)控，企業(yè)還可以自主選擇借款期限。近些年來，由于金融機(jī)構(gòu)改革的不斷完善，長期借款在一般企業(yè)幾乎已不存在（國有企業(yè)、部分壟斷企業(yè)由于某些特殊情況，還保留著超過一年期的長期借款），各家銀行對(duì)企業(yè)提供的貸款都以一年期為上限，企業(yè)可以在此范圍內(nèi)，根據(jù)自身資金狀況，決定向銀行借款的期限，在一定程度上，也節(jié)約了企業(yè)的籌資成本。

③借款成本較低。與上市公司分配股利相比較，向銀行借款所支付的'借款利率相對(duì)固定。對(duì)于上市公司而言，年度凈利潤除了計(jì)提法定的準(zhǔn)備金，其余金額，理論上全部要支付給股東。而各家銀行向企業(yè)收取的借款利率都是在人民銀行規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)浮動(dòng)的，相對(duì)成本較低，在當(dāng)前市場狀況下，都能被借款企業(yè)所接受的。

④除以上3點(diǎn)外，抵押借款也有他的缺點(diǎn)，那就是限制條件比較多，制約了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和借款的作用。顧名思義，抵押借款，必需有抵押物。而現(xiàn)在有相當(dāng)?shù)闹小⑿⌒推髽I(yè)，有著較好的項(xiàng)目，但苦于尚處發(fā)展階段，沒有原始積累，也沒有過多的實(shí)物資產(chǎn)，在缺少流動(dòng)資金的情況下，只能以限制生產(chǎn)為代價(jià)，減緩企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營的進(jìn)程。雖然從開始，政府鼓勵(lì)各家銀行支持中、小企業(yè)的發(fā)展，但由于硬性標(biāo)準(zhǔn)限制，銀行對(duì)抵押物的要求并未放寬，對(duì)中、小企業(yè)的支持力度遠(yuǎn)未達(dá)到政府期望的標(biāo)準(zhǔn)。這種情況也只有隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步規(guī)范，企業(yè)的信用程度進(jìn)一步提高后才能逐漸改觀。

2、信用借款。這種借款形式在我國早期存在過，通過政府機(jī)關(guān)的出面，銀行會(huì)向一些企業(yè)提供信用借款，但自從政府規(guī)定不允許為企業(yè)提供擔(dān)保借款開始，真正的信用借款已經(jīng)不存在了。現(xiàn)在大家所聽到的信用借款，實(shí)質(zhì)上是將抵押借款的一部分額度剝離了出來，對(duì)于企業(yè)而言，并沒有增加實(shí)際的信用額度。

銀行借款雖然是當(dāng)今非上市公司的主要籌資方式，但也存在客觀的風(fēng)險(xiǎn)性。那就是償還性的風(fēng)險(xiǎn)。上面說了，很多企業(yè)因沒有過多的抵押物，而很難向銀行取得借款，而那些具備條件的企業(yè)，必需在某筆借款到期前取得相當(dāng)?shù)睦麧櫥驙幦〉搅硪还P借款，才能償還到期的借款。這就對(duì)企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量要求非常高，而現(xiàn)時(shí)情況中，大部分企業(yè)在一定期間內(nèi)都是通過借新償舊的方式來應(yīng)付的。“現(xiàn)金流第一、利潤第二”也是當(dāng)今企業(yè)所追求的目標(biāo)。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)還不是很完善的前提下，銀行對(duì)于企業(yè)不能如期兌付的借款很少采取強(qiáng)制措施（如向法院申請?jiān)撈髽I(yè)破產(chǎn)），延期償還、展期借款等情況頻頻出現(xiàn)，銀行往往在這些情況出現(xiàn)時(shí)妥協(xié)。這也是信用借款在我國尚不存在的主要原因。

（三）投資人追加投入。

這種方式主要適用于非上市公司。由于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營者與所有者不是同一主體，所以將此類融資方式歸入企業(yè)的外部融資。此類融資屬于權(quán)益性資金，除企業(yè)破產(chǎn)清算，此塊資金不需償還。

這種籌資方式的產(chǎn)生主要基于兩個(gè)原因。

1、初始資本不足，影響了企業(yè)正常的發(fā)展。這種情況大都是投資者在剛開始投資某個(gè)領(lǐng)域時(shí)，以嘗試的態(tài)度注入了少量資金，一段時(shí)間后，覺得此行業(yè)頗具前景，為了擴(kuò)大再生產(chǎn)，而追加資本投入。

2、為了收購或兼并其他企業(yè)。由于我國制度要求，企業(yè)對(duì)外投資，在企業(yè)資產(chǎn)上有一定的要求，故很多企業(yè)在不斷的對(duì)外投資同時(shí)，需不斷的增加自身的資本金，以滿足對(duì)外投資的需要。

這種形式的籌資風(fēng)險(xiǎn)主要來源于所有者與經(jīng)營者不是同一主體。綜上所述，投資者都是基于經(jīng)營良好的提前下，才追加投資的。而一個(gè)企業(yè)的好與否，或者說眼前或后期的好與否，經(jīng)營者比投資者更加清楚。眼前的報(bào)表數(shù)據(jù)根本不能說明什么問題。職業(yè)經(jīng)理人的素質(zhì)決定了這種籌資風(fēng)險(xiǎn)的程度。縱有千里良駒，也需好伯樂相中。在當(dāng)今社會(huì)中，因企業(yè)管理層的失誤而導(dǎo)致企業(yè)倒閉的情況時(shí)有發(fā)生。一個(gè)良好的職業(yè)經(jīng)理人，一個(gè)良好的管理團(tuán)隊(duì)，將是今后投資者必需考慮的一個(gè)課題。

二、內(nèi)部融資。

內(nèi)部融資是指只要企業(yè)本身有主觀意愿，就可以達(dá)成的融資方式，這里所講的“企業(yè)主觀意愿”不是廣義的，而是相對(duì)狹義的，如果用相對(duì)準(zhǔn)確的詞來解釋的話，可以定義為：企業(yè)與自愿集資員工的主觀意愿。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部融資，主要有兩種情況：

（一）企業(yè)資金短缺。

這類融資的企業(yè)往往資金異常緊張，員工集資款項(xiàng)主要用于日常經(jīng)營，如企業(yè)不能扭轉(zhuǎn)經(jīng)營狀況，集資員工很可能不能如期收回集資款。但此類融資與銀行借款不同，集資員工與企業(yè)本身存在著某種利益和雇傭關(guān)系，不到萬不得以，不會(huì)像銀行那樣，步入法律訴訟程序。

這種籌資方式在早期的國有企業(yè)出現(xiàn)的比較多，員工大都考慮著對(duì)企業(yè)的感情，對(duì)工齡、勞保、看病報(bào)銷等種種福利的重視，而響應(yīng)企業(yè)的集資號(hào)召，這類型的企業(yè)往往也是得到地方政府的支持，員工集資款項(xiàng)通常沒有風(fēng)險(xiǎn)。而在現(xiàn)在，這種情況往往出現(xiàn)在中、小型企業(yè)，而這些企業(yè)只能依靠自身的努力而存在，員工集資款項(xiàng)存在風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)經(jīng)營惡化到一定的程度，企業(yè)的經(jīng)營狀況會(huì)因內(nèi)部員工的不穩(wěn)定而迅速下滑，而且會(huì)因此走向極端。

（二）企業(yè)效益較好。

這類融資的主要目的不是企業(yè)缺資金，而是為了給廣大員工提供變相的福利。由于此類企業(yè)本身并不缺資金，所募集的資金也大都閑置不用，因此不會(huì)引起到期的兌付風(fēng)險(xiǎn)。

這種籌資方式本身沒有風(fēng)險(xiǎn)性。但要注意的一點(diǎn)是，因分配而產(chǎn)生的個(gè)人所得稅，企業(yè)要認(rèn)真看待，并按時(shí)、按量的代扣代交。因?yàn)樯俳粋€(gè)人所得稅而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上也會(huì)給企業(yè)造成不必要的麻煩，尤其是經(jīng)營狀況、信譽(yù)良好的企業(yè)，沒有必要因小失大。

現(xiàn)在的企業(yè)都在不斷的謀求發(fā)展，而發(fā)展必將引起資金的需求。正常的籌資（企業(yè)在自身積累基礎(chǔ)上為擴(kuò)大再生產(chǎn)而需要地資金）所涉及的風(fēng)險(xiǎn)大都較小。資本市場的進(jìn)一步開放是導(dǎo)致企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)急劇上升的重要因素。所有者或經(jīng)營者的思路往往決定著企業(yè)的發(fā)展方向，決定著企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。

? 資產(chǎn)負(fù)債表分析思想總結(jié) ?

在公司財(cái)務(wù)管理中，資產(chǎn)負(fù)債表是最為重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一。它詳細(xì)列出了公司在特定時(shí)間點(diǎn)上的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，為投資者和關(guān)鍵利益相關(guān)方提供了一個(gè)清晰的財(cái)務(wù)展示窗口。作為財(cái)務(wù)專業(yè)人員，根據(jù)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表編制的經(jīng)驗(yàn)，我認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表工作需要注重以下幾個(gè)方面的細(xì)節(jié)。

在編制資產(chǎn)負(fù)債表之前，要進(jìn)行正確的數(shù)據(jù)收集和分類。這包括對(duì)公司所有的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行準(zhǔn)確的校對(duì)和分類，確保每一項(xiàng)都被正確地記錄和歸類。同時(shí)，要關(guān)注到期日和相關(guān)交易條款等細(xì)節(jié)，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表反映了真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)狀況。

資產(chǎn)負(fù)債表工作需要注重資產(chǎn)和負(fù)債的估值問題。在估值過程中，我們需要運(yùn)用合適的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法，確保資產(chǎn)和負(fù)債以公允、可靠和可驗(yàn)證的方式計(jì)價(jià)。在估值過程中，需要參考市場價(jià)格、公允價(jià)值、攤銷和折舊等指標(biāo)，以準(zhǔn)確地反映公司資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值和變動(dòng)。

編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要注意財(cái)務(wù)分析的角度。財(cái)務(wù)報(bào)表不僅僅是一堆數(shù)據(jù)的堆砌，更是反映了公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營表現(xiàn)的重要工具。在資產(chǎn)負(fù)債表中，我們應(yīng)該注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和解讀，如流動(dòng)比率、負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。同時(shí)，可以通過對(duì)比不同時(shí)間點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表，觀察公司的財(cái)務(wù)狀況變化和趨勢，以及對(duì)比同行業(yè)公司或競爭對(duì)手，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和績效評(píng)估。

在資產(chǎn)負(fù)債表工作中，注意合規(guī)性和準(zhǔn)確性也是非常關(guān)鍵的。我們需要遵守相關(guān)法律法規(guī)，如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、資本市場監(jiān)管規(guī)定等，確保資產(chǎn)負(fù)債表的準(zhǔn)確可信。同時(shí)，注意事項(xiàng)的披露和說明也是很重要的，以供讀者正確理解和解讀資產(chǎn)負(fù)債表。

在資產(chǎn)負(fù)債表工作中，及時(shí)溝通和合作也不可忽視。財(cái)務(wù)報(bào)表編制涉及到多個(gè)部門和人員，如財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅務(wù)等，需要保持緊密的協(xié)作和溝通。及時(shí)收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和確認(rèn)各項(xiàng)信息的準(zhǔn)確性，確保不同環(huán)節(jié)不出現(xiàn)誤差和遺漏。同時(shí)，及時(shí)解答內(nèi)外部人員的財(cái)務(wù)相關(guān)問題，解決財(cái)務(wù)分析和測算中的疑惑和需求。

資產(chǎn)負(fù)債表工作是財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。編制一份準(zhǔn)確、詳盡、具有分析意義和生動(dòng)性的資產(chǎn)負(fù)債表需要專業(yè)人員注重?cái)?shù)據(jù)收集和分類、估值準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)分析的角度、合規(guī)性準(zhǔn)確性的注意，同時(shí)也需要注重合作和團(tuán)隊(duì)協(xié)作，確保財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程的順利進(jìn)行。只有通過不斷的積累和學(xué)習(xí)，才能在資產(chǎn)負(fù)債表工作中更加出色地發(fā)揮自己的專業(yè)知識(shí)和能力。

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課程評(píng)估

如果您對(duì)課程內(nèi)容還沒有完全掌握，可以點(diǎn)擊這里再次觀看。

恭喜您已經(jīng)完成課程學(xué)習(xí)，請完成課程評(píng)估。

總評(píng)分

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分項(xiàng)評(píng)估

說明：請您根據(jù)課程學(xué)習(xí)結(jié)束后的感受，回答以下問題。

1.從課程中你學(xué)習(xí)到了什么？請至少闡述三點(diǎn)？

1.現(xiàn)金為王。2.至少兩條以上現(xiàn)金凈流量為正，企業(yè)才能平穩(wěn)經(jīng)營。3.投資現(xiàn)金流量是蓄水池，介乎經(jīng)營現(xiàn)金凈流量和籌資現(xiàn)金凈流量之間。當(dāng)企業(yè)資金過滿時(shí)，出水/投資，當(dāng)企業(yè)資金匱乏時(shí)，進(jìn)水/收回投資，通過調(diào)節(jié)保證支持企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展所需要的資金。

2.通過課程的學(xué)習(xí)，哪些方面可以與實(shí)際業(yè)務(wù)工作結(jié)合？下一步您將如何行動(dòng)？

1.精確部門費(fèi)用預(yù)算，為企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算提供依據(jù)。2.全力配合適銷對(duì)路產(chǎn)品的質(zhì)量控制工作，培養(yǎng)企業(yè)現(xiàn)金流。3.避免不合理使用費(fèi)用情況發(fā)生，減少經(jīng)營現(xiàn)金支出的發(fā)生。

3.您感覺課程還可以從哪些方面優(yōu)化？

簡潔明了，不錯(cuò)！

? 資產(chǎn)負(fù)債表分析思想總結(jié) ?

無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)：

資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。

2、源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。

無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。

商譽(yù)的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于本章所指無形資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、資產(chǎn)、長期股權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儧]有物質(zhì)實(shí)體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會(huì)計(jì)上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)的確認(rèn) 無形資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

1、與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

2、該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)的初始計(jì)量

無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。

無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

一、判斷無形資產(chǎn)的使用壽命是否確定

無形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量；無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。

（1）企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，通常來源于合同性權(quán)利或是其他法定權(quán)利，而且合同或法律規(guī)定有明確的使用年限。

來源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)，且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計(jì)入使用壽命。

（2）合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面因素判斷，以確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限。

經(jīng)過上述方法仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限的，才能將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。

　　二、確定無形資產(chǎn)使用壽命應(yīng)考慮的因素

企業(yè)確定無形資產(chǎn)的使用壽命，通常應(yīng)考慮以下因素：

（可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息；

（工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對(duì)未來發(fā)展趨勢的估計(jì)；

（3）以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的市場需求情況；

（4）現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期將采取的行動(dòng)；

（5）為維持該資產(chǎn)帶來經(jīng)濟(jì)利益能力的預(yù)期維護(hù)支出，以及企業(yè)預(yù)計(jì)支付有關(guān)支出的能力；

（租賃期等；

（7）與企業(yè)持有的其他資產(chǎn)使用壽命的關(guān)聯(lián)性等。

三、無形資產(chǎn)攤銷

無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：

（1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn)；

（2）可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。

企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。

企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。

無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本等）。某項(xiàng)無形資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命，按使用壽命有限的無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定處理。

無形資產(chǎn)處置和報(bào)廢

企業(yè)租讓無形資產(chǎn)使用權(quán)形成的租金收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，分別確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本。

企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入或營業(yè)外支出）。

無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益（營業(yè)外支出）。

知識(shí)經(jīng)濟(jì)下的無形資產(chǎn)

（1）無形資產(chǎn)的計(jì)量

企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，無形資產(chǎn)在滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，企業(yè)才能加以確認(rèn)：該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資產(chǎn)的成本可以可靠計(jì)量。

會(huì)計(jì)的核算是以歷史成本法為依據(jù)。但是，從投入價(jià)值看，有些無形資產(chǎn)可能根本沒有投入價(jià)值;有些雖可能有原始投入價(jià)值,隨著時(shí)間推移或維護(hù)發(fā)展而使實(shí)際的未來經(jīng)濟(jì)利益流入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不同于投入價(jià)值,不再適用。因此，歷史成本法無法適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形態(tài)需要，它已不能反映無形資產(chǎn)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)價(jià)值和其所能提供的未來經(jīng)濟(jì)效益,使企業(yè)價(jià)值被大大低估。而按歷史成本編制的財(cái)務(wù)報(bào)表,也僅僅反映的是無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值,不能向報(bào)表使用者提供現(xiàn)時(shí)的和未來的真實(shí)信息。同時(shí)，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)無形資產(chǎn)的價(jià)值具有不確定性。隨著科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展,技術(shù)更新的周期越來越短,無形資產(chǎn)因新技術(shù)的出現(xiàn)會(huì)發(fā)生貶值；若企業(yè)為了在競爭中不被淘汰,也會(huì)投入大量的人力、物力和財(cái)力來改進(jìn)現(xiàn)有技術(shù),又使得無形資產(chǎn)發(fā)生增值。無形資產(chǎn)價(jià)值的變化,對(duì)企業(yè)獲利能力有著巨大影響。然而,歷史成本計(jì)量模式所反映的無形資產(chǎn)是一種待攤費(fèi)用,不能表明其價(jià)值變化的情況,從而也不能體現(xiàn)企業(yè)收益能力的變動(dòng)。會(huì)計(jì)信息使用者根據(jù)按歷史成本計(jì)量的無形資產(chǎn)和企業(yè)獲利能力等信息,會(huì)做出不利于自己的決策。

產(chǎn)出價(jià)值是以產(chǎn)品或勞務(wù)通過交換而最終脫離企業(yè)時(shí)可以獲得的現(xiàn)金或其等價(jià)物為基礎(chǔ)的。按產(chǎn)出價(jià)值來反映則適應(yīng)反映無形資產(chǎn)的要求。但是，無形資產(chǎn)不具有物質(zhì)實(shí)體,是一種隱形存在的資產(chǎn),但這種資產(chǎn)往往依托于一定的實(shí)體才能得以體現(xiàn)。

（2）無形資產(chǎn)核算

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下,無形資產(chǎn)核算應(yīng)根據(jù)不同類型的無形資產(chǎn)采用不同的處理方法。

1、研究和開發(fā)費(fèi)用資本化。

企業(yè)無形資產(chǎn)的取得主要有：外購、自創(chuàng)、接受其他單位投資三種途徑。外購與接受投資的無形資產(chǎn)價(jià)值的`確認(rèn)較為容易，對(duì)于自創(chuàng)無形資產(chǎn)核算，按照現(xiàn)行規(guī)定僅包括取得注冊時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)支出，而把研究和開發(fā)過程中的費(fèi)用記入當(dāng)期損益，采用費(fèi)用化處理。這種處理的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)自創(chuàng)無形資產(chǎn)價(jià)值不能全部體現(xiàn)出來，甚至導(dǎo)致知識(shí)產(chǎn)品的成本計(jì)量嚴(yán)重失真，對(duì)于投資人利用提供的信息做出投資決策是非常不利的。因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)自創(chuàng)無形資產(chǎn)研究和開發(fā)支出盡量資本化。

由于研究費(fèi)用與新產(chǎn)品或新工藝的生產(chǎn)或使用及給企業(yè)帶來效益的確定性較差，應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接記入當(dāng)期損益，并且在以后會(huì)計(jì)期間也不確認(rèn)為資產(chǎn)。對(duì)于研究活動(dòng)—— 初步智力成果，采取費(fèi)用化處理；對(duì)于開發(fā)項(xiàng)目由于是直接轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，應(yīng)該采取資本化處理方法。例如，對(duì)有些隨同固定資產(chǎn)硬件系統(tǒng)一起投入的軟件系統(tǒng)(如計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng))可考慮與固定資產(chǎn)硬件系統(tǒng)合并在 “固定資產(chǎn)”科目核算。

專有技術(shù)等采用加速攤銷法中的年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷。對(duì)于沒有確切年限的非專利技術(shù),可以不作攤銷,為了對(duì)這一類無形資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值補(bǔ)償,可以建立“無形資產(chǎn)信息系統(tǒng)”規(guī)范無形資產(chǎn)管理與衡量無形資產(chǎn)價(jià)值。對(duì)無限壽命的無形資產(chǎn),如商譽(yù),則不應(yīng)當(dāng)攤銷。商譽(yù)能在多方面起作用,難以分清其在各方面作用的權(quán)重,對(duì)于這類無形資產(chǎn)應(yīng)采用定期評(píng)估的方法,定期調(diào)整賬面價(jià)值。

（3）無形資產(chǎn)披露

對(duì)于一般的無形資產(chǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求披露的有關(guān)無形資產(chǎn)信息有：各類無形資產(chǎn)的攤銷年限；"各類無形資產(chǎn)當(dāng)期期初和期末賬面余額、變動(dòng)情況及其原因；當(dāng)期確認(rèn)的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)土地使用權(quán)，除按照上述規(guī)定進(jìn)行披露外，還應(yīng)披露土地使用權(quán)的取得方式和取得成本。而在我國現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表中,資產(chǎn)負(fù)債表上只列有“無形資產(chǎn)”一個(gè)項(xiàng)目,反映無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值,在現(xiàn)金流量表中僅設(shè)置了一項(xiàng) “處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”,這不能反映出無形資產(chǎn)的變動(dòng)情況，也就不能滿足報(bào)表使用者對(duì)無形資產(chǎn)信息的需要。

針對(duì)這一情況，建議可以在以下方面進(jìn)行改進(jìn):

第一，對(duì)于無限壽命的無形，如商譽(yù)的披露。《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)揭示的信息》第12條要求對(duì)企業(yè)存在的商譽(yù)單獨(dú)予以揭示。商譽(yù)不能獨(dú)立存在，在現(xiàn)行制度下它只有企業(yè)在兼并拍賣時(shí)方能產(chǎn)生，比其他無形資產(chǎn)具有更大的不確定性，在會(huì)計(jì)處理上仍是難度很大，因此，如果企業(yè)存在商譽(yù)，理應(yīng)在報(bào)表中單獨(dú)予以披露。

第二，對(duì)于人力資源的披露。據(jù)西方學(xué)者測算，20世紀(jì)初，知識(shí)資源對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)僅僅為5%~20% ，到 20世紀(jì)末已經(jīng)達(dá)到60%~80%，隨著信息高速公路的開通，預(yù)計(jì)將達(dá)到 90%。人力已成為重要的生產(chǎn)要素，其價(jià)格取決于人力資源對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)的質(zhì)與量以及其在市場中的稀缺程度。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，最稀缺的資源是具備創(chuàng)新意識(shí)的高科技人才和具備資源配置能力的企業(yè)家。為使投資者作出正確的選擇，對(duì)公司擁有的人力資源至少要在報(bào)表附注中予以揭示和披露。

第三，要及時(shí)披露無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代使無形資產(chǎn)的更新速度加快，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露其無形資產(chǎn)受技術(shù)更新的影響及新開發(fā)的無形資產(chǎn)等方面的信息,減少依靠過時(shí)信息帶來的決策風(fēng)險(xiǎn)。可以根據(jù)無形資產(chǎn)的重要程度考慮縮短報(bào)告的時(shí)間間隔而采取靈活的報(bào)告制度。

無形資產(chǎn)核算過程中應(yīng)該注意的問題：在財(cái)務(wù)中，針對(duì)無形資產(chǎn)，要特別注意如下問題：

1、無形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)處理不當(dāng)做假的

無形資產(chǎn)的所有權(quán)是企業(yè)在法律規(guī)定范圍內(nèi)對(duì)無形資產(chǎn)所享有的占有、使用、收益、處置的權(quán)力。無形資產(chǎn)的使用權(quán)是按照企業(yè)無形資產(chǎn)的用途和性能加以利用，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。

將只有使用權(quán)的無形資產(chǎn)作為有所有權(quán)的無形資產(chǎn)下賬，從而增大無形資產(chǎn)攤銷，減少利潤，進(jìn)而減少所得稅的上繳。

2、無形資產(chǎn)增加不真實(shí)，不合規(guī)

企業(yè)增加的無形資產(chǎn)有的沒有合法的文件證明，有的已超出了法定有效期。

3、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)不正確

無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)原則：

購入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

企業(yè)自行開發(fā)并申請取得的無形資產(chǎn)，按取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)，聘請律師費(fèi)等實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。

投資者作為資本金或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評(píng)估或合同協(xié)議及企業(yè)申請書的金額計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)確認(rèn)的價(jià)值和接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用確定。

不正確的無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)行為包括：企業(yè)明知計(jì)價(jià)不合法、不合理，故意將無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)過高或過低；未經(jīng)法定手續(xù)進(jìn)行評(píng)估或確認(rèn)，隨便計(jì)價(jià)，沒有企業(yè)合并或接受其他單位商譽(yù)投資時(shí)，就對(duì)商譽(yù)作價(jià)入賬。

4、 對(duì)無形資產(chǎn)攤銷期限不符合規(guī)定

無形資產(chǎn)是一項(xiàng)特殊資產(chǎn)，它可使企業(yè)長期受益，因而企業(yè)從開始使用之日起，按照國家法律法規(guī)、協(xié)議或企業(yè)申請書的規(guī)定期限及有效使用期平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

無形資產(chǎn)的有效期限按下列原則確定：

（合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定的有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

（法規(guī)未規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或企業(yè)申請書中規(guī)定了受譽(yù)年限的，按照合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受譽(yù)年限確定。

（合同或企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期和受益年限的，按照不少于10年的期限確定。

無形資產(chǎn)的攤銷期限一經(jīng)確定，不得隨意改變，否則須經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

在實(shí)際工作中，企業(yè)存在對(duì)無形資產(chǎn)攤銷的作假方式，如攤銷期限隨意變動(dòng)來調(diào)節(jié)管理費(fèi)用，多攤或少攤無形資產(chǎn)，人為調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)成果的高低。

5、無形資產(chǎn)攤銷金額不正確

無形資產(chǎn)的攤銷金額是隨法定的攤銷期限來確定的，無形資產(chǎn)有的價(jià)值和特權(quán)，雖然會(huì)持續(xù)一段時(shí)間，但最終還是會(huì)終結(jié)和滅失的。工作中，為了隨時(shí)調(diào)節(jié)利潤，企業(yè)通過隨時(shí)調(diào)整無形資產(chǎn)使用年限來調(diào)整金額，是否達(dá)到合情合理來虛調(diào)費(fèi)用。

6、無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理方法不正確

無形資產(chǎn)有購入、自創(chuàng)和其他單位投資轉(zhuǎn)入三大途徑。取得時(shí)通過“存款”，“實(shí)收資本”核算，若是接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)可按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市價(jià)確定價(jià)值，通過“資本公積”核算，企業(yè)作假通常是將不同途徑取得的無形資產(chǎn)，為了作賬方便，故意張冠李戴，如企業(yè)不擇手段資金未到位便開始了正常的“營業(yè)”，后發(fā)現(xiàn)企業(yè)驗(yàn)資報(bào)告中所謂的“實(shí)收資本”是接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)。

7、違造無形資產(chǎn)增加的虛假證明

如：違造專利權(quán)證書，商標(biāo)注冊書，無形資產(chǎn)辦理必要的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)的虛假證明。

8、企業(yè)將轉(zhuǎn)讓收入記入“營業(yè)外收入”偷逃“營業(yè)稅”

如：企業(yè)將轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)收入，故企業(yè)逃避營業(yè)稅。

9、虛增商譽(yù)，增大費(fèi)用

商譽(yù)的作價(jià)入賬只是在企業(yè)合并的情況下發(fā)生的，而企業(yè)在正常的經(jīng)營期內(nèi)，擅自將商譽(yù)作價(jià)入賬，多攤費(fèi)用、降低利潤。

出售無形資產(chǎn)，不作賬

出售無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)隨著無形資產(chǎn)的出售而消失，賬面應(yīng)轉(zhuǎn)銷“無形資產(chǎn)”的成本價(jià)值。但企業(yè)為了增加本公司的費(fèi)用，以達(dá)到降低利潤的目的。隱匿出售證據(jù)，對(duì)出售的“無形資產(chǎn)”不進(jìn)行。

? 資產(chǎn)負(fù)債表分析思想總結(jié) ?

資產(chǎn)負(fù)債表主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。因此，通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。

我國資產(chǎn)負(fù)債表格式如下表所示：

? 資產(chǎn)負(fù)債表分析思想總結(jié) ?

資產(chǎn)分析報(bào)告是一種常見的金融報(bào)告，用于評(píng)估企業(yè)、個(gè)人或投資組合的資產(chǎn)狀況和價(jià)值。這篇文章將詳細(xì)介紹資產(chǎn)分析報(bào)告的概念、目的、內(nèi)容和步驟，并提供一些實(shí)用的示例和技巧。

第一部分：引言

在金融領(lǐng)域，資產(chǎn)是指一個(gè)個(gè)人、企業(yè)或機(jī)構(gòu)擁有的任何有價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，如現(xiàn)金、房產(chǎn)、股票、債券、汽車等。資產(chǎn)分析報(bào)告的目的是評(píng)估這些資產(chǎn)的價(jià)值和狀況，為投資決策提供依據(jù)。

第二部分：目的

資產(chǎn)分析報(bào)告的主要目的是幫助投資者和決策者了解特定資產(chǎn)的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)。通過這些報(bào)告，投資者可以做出更明智的投資決策，企業(yè)可以制定更好的財(cái)務(wù)計(jì)劃，個(gè)人可以更好地規(guī)劃自己的財(cái)務(wù)未來。

第三部分：內(nèi)容

1.資產(chǎn)調(diào)查：這是資產(chǎn)分析報(bào)告的第一步。資產(chǎn)調(diào)查涉及對(duì)特定資產(chǎn)的詳細(xì)調(diào)查和記錄，包括其類型、數(shù)量、價(jià)值、所有者等信息。

2.資產(chǎn)估值：在資產(chǎn)分析報(bào)告中，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的估值非常重要。這可以通過市場價(jià)值、成本價(jià)值或收益能力來進(jìn)行。投資者和機(jī)構(gòu)經(jīng)常雇傭?qū)I(yè)評(píng)估師來準(zhǔn)確地估算資產(chǎn)的價(jià)值。

3.資產(chǎn)類別分析：資產(chǎn)可分為不同的類別，如流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。在資產(chǎn)分析報(bào)告中，需要對(duì)不同類別的資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，以了解其特點(diǎn)、價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：資產(chǎn)分析報(bào)告還應(yīng)包括對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。這可以通過考慮市場條件、行業(yè)競爭、政策風(fēng)險(xiǎn)等因素來進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于投資者了解資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。

5.資產(chǎn)配置建議：根據(jù)資產(chǎn)分析報(bào)告的結(jié)果，投資者和決策者可以得出關(guān)于資產(chǎn)配置的建議。這可能涉及多種投資策略，如多元化投資、長期投資或短期投資等。

第四部分：步驟

1.收集資產(chǎn)信息：首先，需要收集有關(guān)特定資產(chǎn)的詳細(xì)信息，如購買價(jià)格、所有權(quán)證明和市場表現(xiàn)等。

2.進(jìn)行資產(chǎn)估值：然后，使用適當(dāng)?shù)姆椒ê椭笜?biāo)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行估值。這可能需要使用市場數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、專業(yè)評(píng)估師的意見等。

3.進(jìn)行資產(chǎn)分析：在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行估值之后，需要對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)分析，以了解其狀況、特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)。這可能需要使用不同的分析工具和技術(shù)，如比較分析、趨勢分析等。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：在進(jìn)行資產(chǎn)分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這有助于投資者了解資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)，并做出相應(yīng)的決策。

5.撰寫資產(chǎn)分析報(bào)告：最后，根據(jù)收集的資料和分析結(jié)果，撰寫資產(chǎn)分析報(bào)告。這份報(bào)告應(yīng)該具有清晰、簡潔、生動(dòng)的語言，以便投資者和決策者能夠輕松理解和使用。

第五部分：實(shí)用示例和技巧

1.使用圖表和圖形：在資產(chǎn)分析報(bào)告中，使用圖表和圖形可以更直觀地展示分析結(jié)果和關(guān)鍵數(shù)據(jù)。

2.提供詳細(xì)的解釋和評(píng)論：在報(bào)告中，對(duì)分析結(jié)果提供詳細(xì)的解釋和評(píng)論是非常重要的。這有助于讀者更好地理解和使用報(bào)告。

3.注意報(bào)告格式和結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)分析報(bào)告應(yīng)該有清晰的格式和結(jié)構(gòu)，以便讀者可以輕松找到需要的信息。

4.定期更新報(bào)告：由于資產(chǎn)市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，定期更新資產(chǎn)分析報(bào)告是很重要的。這有助于保持報(bào)告的準(zhǔn)確性和實(shí)用性。

總結(jié)

資產(chǎn)分析報(bào)告是一項(xiàng)重要的金融工具，用于評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值和狀況。通過正確的分析和評(píng)估，投資者和決策者可以做出更明智的決策，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。本文介紹了資產(chǎn)分析報(bào)告的概念、目的、內(nèi)容和步驟，并提供了一些實(shí)用的示例和技巧。希望這些信息對(duì)讀者有所幫助，促進(jìn)他們在資產(chǎn)分析方面的理解和應(yīng)用。

? 資產(chǎn)負(fù)債表分析思想總結(jié) ?

利潤表的編制方法

（一）利潤表各項(xiàng)目的填列方法

利潤表主要根據(jù)損益類科目的發(fā)生額進(jìn)行分析、計(jì)算填列，具體填制方法如下：

1、“營業(yè)收入”項(xiàng)目，一般應(yīng)以“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”兩個(gè)總賬科目的貸方發(fā)生額之和填列，當(dāng)年如有發(fā)生銷售退回的，應(yīng)以沖減銷售退回收入后的金額填列。

2、營業(yè)成本”項(xiàng)目，一般應(yīng)以“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個(gè)總賬科目的借方發(fā)生額之和填列，當(dāng)年如有發(fā)生銷售退回的，應(yīng)以沖減銷售退回成本后的金額填列。

利潤表中有些項(xiàng)目，應(yīng)通過表中有關(guān)項(xiàng)目自然計(jì)算后的金額填列。如“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”等項(xiàng)目,具體計(jì)算見上面所述。

利潤表中其他項(xiàng)目，一般按該科目的的發(fā)生額分析填列。

（二）月度利潤表有關(guān)欄目的填列方法

月度利潤表的“本期金額”欄，反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。“上期金額”欄的數(shù)字，可根據(jù)上月利潤表的“本期金額”欄的數(shù)字，填入相應(yīng)的項(xiàng)目內(nèi)。

（三）利潤表有關(guān)欄目的填列方法

在編報(bào)利潤表時(shí)，“本期金額”欄，反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。“上期金額”填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，從而與“本期金額”各項(xiàng)目進(jìn)行比較。如果上的利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年不一致，應(yīng)對(duì)上的報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“上期金額”欄內(nèi)。

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表的“年初余額”欄內(nèi)。

“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，則可為月末、季末或年末的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄填列。其中大多數(shù)項(xiàng)目可以直接根據(jù)科目余額填列，少數(shù)項(xiàng)目則要根據(jù)科目余額進(jìn)行分析，計(jì)算后才能填列。具體填列方法主要有以下幾種：

（一）根據(jù)總賬科目余額直接填列。

根據(jù)總賬科目余額直接填列的項(xiàng)目主要有“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“長期待攤費(fèi)用”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“其他應(yīng)付款”、“遞延所得稅負(fù)債”、“實(shí)收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。

一般情況下，資產(chǎn)類項(xiàng)目直接根據(jù)其總賬科目的借方余額填列，負(fù)債類及所有者權(quán)益類項(xiàng)目直接根據(jù)其總賬科目的貸方余額填列。需要注意的是，有些項(xiàng)目，如“應(yīng)交稅費(fèi)”等項(xiàng)目，是根據(jù)其總賬的貸方期末余額直接填列的，但如果這些賬戶期末余額在借方，則以“-”號(hào)填列。

(二)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額分析計(jì)算填列

有些項(xiàng)目需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額分析計(jì)算填列，如“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等項(xiàng)目。

（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

（2）“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”（在途物資）、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”（包裝物、低值易耗品）、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等總賬科目期末余額合計(jì)減去 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

（3）“未分配利潤”項(xiàng)目,平時(shí)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列，未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號(hào)填列。“本年利潤”和“未分配利潤”的余額均在貸方的，用二者余額之和填列；余額均在借方的，將二者余額之和在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號(hào)填列；二者余額一個(gè)在借方一個(gè)在貸方的，用二者余額互相抵減后的差額填列，如為借差則在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號(hào)填列。

終了，該項(xiàng)目可以只根據(jù)“利潤分配”科目的期末余額填列。余額在貸方的直接填列，余額在借方的在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號(hào)填列。

（三）根據(jù)明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。

根據(jù)有關(guān)總賬科目所屬的明細(xì)科目的期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目主要有“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等項(xiàng)目。

（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

（2）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。

（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

（4）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

(四)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。

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根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目主要有 “長期應(yīng)收款”、“長期待攤費(fèi)用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等項(xiàng)目。

如“長期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)（含一年）到期的部分計(jì)算填列。

“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“應(yīng)付債券”科目所屬明細(xì)科目中的將于一年內(nèi)（含一年）到期的部分計(jì)算填列。

（五）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的主要有“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等項(xiàng)目。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。

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信州區(qū)財(cái)政局：

按照《江西省財(cái)政廳關(guān)于開展全省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的通知》(贛財(cái)資[]5號(hào))要求，我們認(rèn)真組織開展了資產(chǎn)清查，目前資產(chǎn)清查報(bào)表編報(bào)已完成，本套報(bào)表由我單位錄入資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)資料匯總生成。報(bào)表數(shù)據(jù)經(jīng)反復(fù)審核，相關(guān)指標(biāo)間勾稽關(guān)系正確、報(bào)表數(shù)據(jù)指標(biāo)合理，有關(guān)指標(biāo)與預(yù)決算數(shù)據(jù)一致，我單位對(duì)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)資料的`真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：

截止12月31日，編制人數(shù)XX人，其中：行政編制XX人，事業(yè)編制XX人;實(shí)有在職人員XX人，離退休XX人。

(一)截止月31日，資產(chǎn)總計(jì)XX元，負(fù)債總計(jì)XX元，凈資產(chǎn)總計(jì)XX元。資產(chǎn)清查待處理資產(chǎn)總計(jì)XX元。

(二)截止年12月31日，應(yīng)收票據(jù)XX元，應(yīng)收賬款XX元，預(yù)付賬款XX元，其他應(yīng)收款XX元，存貨XX元，等

(三)截止2016年12月31日，固定資產(chǎn)清查值XX元;其中房屋XX平方米，XX元，車輛XX臺(tái)，XX元;固定資產(chǎn)清查待處理XX元，其中：單件資產(chǎn)價(jià)值超過10萬元的有XX臺(tái)(件、套)，價(jià)值XX元。(四)截止2016年12月31日，土地XX平方米，有產(chǎn)權(quán)證XX平方米，無產(chǎn)權(quán)證XX平方米;出租XX平方米，出借XX平方米;房屋XX平方米，有產(chǎn)權(quán)證XX平方米，無產(chǎn)權(quán)證XX平方米;出租XX平方米，出借XX平方米;

(五)截止2016年12月31日，應(yīng)付票據(jù)XX元，應(yīng)付賬款XX元，預(yù)收賬款XX元，其他應(yīng)付款XX元，等。

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那一年，紐約股市崩盤，美國一家大公司的老板憂心忡忡地回到家里。“完了！完了！！我被法院宣告破產(chǎn)了，家里所有財(cái)產(chǎn)明天就要被查封了！”他說完便傷心地低頭飲泣。

妻子柔聲問道：“你的身體也被查封了嗎？”“沒有。”他不解地抬起頭來。“那么，我這個(gè)做妻子的也被查封了嗎？”“沒有。”他答道。“那孩子們呢？”“他們還小，跟這無關(guān)呀！”“既然如此，怎么能說完了呢？你還有支持你的妻子以及有希望的孩子，而且你有豐富的經(jīng)驗(yàn)，還擁有上天賜予的健康身體和靈活頭腦。至于丟掉的財(cái)富，就當(dāng)是過去白忙一場了，以后還可以再賺回來的，不是嗎？”

幾年后，他的公司再度成為《財(cái)富》雜志評(píng)選的十強(qiáng)企業(yè)之一。

他就是“箭牌”公司的創(chuàng)始人威廉·瑞格理。

在你感到沮喪的時(shí)候，請列出一張?jiān)敿?xì)的“生命資產(chǎn)表”：

你有沒有完好的雙手雙腳？

有沒有一個(gè)會(huì)思考的大腦和健康的身體？

有沒有親人、朋友、伴侶、孩子？

有沒有某方面的知識(shí)和特長？

把注意力放在你所擁有的而不是沒有的或失去的，你會(huì)發(fā)現(xiàn)原來自己依然很富有！

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1.請使用單位組織機(jī)構(gòu)代碼(假如包含字母請使用大寫)為賬戶進(jìn)行登錄，初始密碼請使用123456。系統(tǒng)要求修改密碼時(shí)，請統(tǒng)一修改為會(huì)議要求的密碼!

2.首次登錄后請?zhí)顚懲暾麊挝恍畔ⅲ駝t將影響報(bào)表的結(jié)果生成。信息需要一次填寫正確和完整，填寫完成后不能再次修改。

3.數(shù)字內(nèi)容，請使用英文輸入或中文半角輸入，否則系統(tǒng)將無法計(jì)算與記錄結(jié)果。

4.單表填寫完成需要審核時(shí)，請首先點(diǎn)擊報(bào)表上方的“確定”按鈕，此功能將激活報(bào)表內(nèi)的相關(guān)項(xiàng)目運(yùn)算。

5.單表填寫完成后必須保存，否則填寫的信息將會(huì)丟失。

6.需手工填寫項(xiàng)目為橙色“--”，填寫完成后將變?yōu)樗{(lán)色但仍然可修改。

7.自動(dòng)計(jì)算生成的項(xiàng)目為黑色“--”，此項(xiàng)目無法通過手工修改。

8.橙色“--”項(xiàng)目須全部填寫，如果無此項(xiàng)目則用 0 代替。

9.點(diǎn)擊最大的一個(gè)序號(hào)，可增加一行。

10.存在大量項(xiàng)目時(shí)，請盡可能的增加保存次數(shù)，推薦每十行保存一次。切勿增加一條保存一次，應(yīng)盡量避免頻繁保存。

11.請盡可能的使用IE7.0及以上版本瀏覽器。

12.所有報(bào)表填寫完成并檢察后，請點(diǎn)擊“上報(bào)所有報(bào)表數(shù)據(jù)”按鈕，以結(jié)束報(bào)表填寫工作。

13.當(dāng)填寫的項(xiàng)目顯示不全時(shí)，雙擊可顯示全部。

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1.企業(yè)財(cái)務(wù)能力綜合評(píng)價(jià) 2.行業(yè)標(biāo)桿單位對(duì)比分析 二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析

1.資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變動(dòng)分析 2.流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析 3.非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析 4.負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)分析 (二)利潤表分析

1.現(xiàn)金流量項(xiàng)目結(jié)構(gòu)與變動(dòng)分析 2.現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)對(duì)比分析 3.現(xiàn)金流量質(zhì)量分析 三、財(cái)務(wù)分項(xiàng)分析 (一)盈利能力分析

1.以銷售收入為基礎(chǔ)的利潤率分析 2.成本費(fèi)用對(duì)盈利能力的影響分析 3.收入、成本、利潤的協(xié)調(diào)分析 4.從投入產(chǎn)出角度分析盈利能力 (二)成長性分析

3.利潤增長穩(wěn)定性分析 4.現(xiàn)金流成長能力分析 (三)現(xiàn)金流量指標(biāo)分析

3.營運(yùn)周期分析 4.應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)性分析 (六)經(jīng)營協(xié)調(diào)性分析

1.長期投融資活動(dòng)協(xié)調(diào)性分析 2.營運(yùn)資金需求變化分析 3.現(xiàn)金收支協(xié)調(diào)性分析 4.企業(yè)經(jīng)營的動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)性分析 四、綜合評(píng)價(jià)分析 (一)杜邦分析

20XX年，演示單位累計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入231,659.69萬元,去年同期實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入175,411.19萬元，同比增加32.07%;實(shí)現(xiàn)利潤總額7,644.27萬元，較去年同期增加21.16%;實(shí)現(xiàn)凈利潤6,370.21萬元，較同期增加21.11%。

財(cái)務(wù)狀況良好，財(cái)務(wù)綜合能力處于同業(yè)領(lǐng)先水平，但仍有采取積極措施以進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)綜合能力的必要。 【盈利能力】

盈利能力處于行業(yè)領(lǐng)先水平，請投資者關(guān)注其現(xiàn)金收入情況，并留意其是否具備持續(xù)盈利的能力與新的利潤增長點(diǎn)。 【償債能力】

償債能力處于同行業(yè)領(lǐng)先水平，自有資本與債務(wù)結(jié)構(gòu)合理，不存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但仍有采取積極措施以進(jìn)一步提高償債能力的必要。 【現(xiàn)金能力】

在現(xiàn)金流量的安全性方面處于同行業(yè)中游水平，在改善現(xiàn)金流量方面，投資者應(yīng)當(dāng)關(guān)注其現(xiàn)金管理狀況，了解發(fā)生現(xiàn)金不足的具體原因。

運(yùn)營能力處于同行業(yè)中游水平，但仍有明顯不足，公司應(yīng)當(dāng)花大力氣，充分發(fā)掘潛力，使公司發(fā)展再上臺(tái)階，給股東更大回報(bào)。 【成長能力】

成長能力處于行業(yè)領(lǐng)先水平，有較樂觀的發(fā)展前景，但公司管理者仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)某些薄弱環(huán)節(jié)加以改進(jìn)。

20XX年，演示單位總資產(chǎn)達(dá)到158,514.99萬元，比上年同期減少993.19萬元，減少0.62%;其中流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到123,102.28萬元，占資產(chǎn)總量的77.66%，同期比減少5.00%，非流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到35,412.71萬元，占資產(chǎn)總量的22.34%，同期比增加18.33%。 下圖是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與其資金來源結(jié)構(gòu)的對(duì)比：

20XX年，演示單位流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到123,102.28萬元，同比減少6,477.90萬元，同比減少5.00%。其中貨幣資金同比減少5.71%，應(yīng)收賬款同比增加17.40%，存貨同比減少10.03%。 應(yīng)收賬款的質(zhì)量和周轉(zhuǎn)效率對(duì)公司的經(jīng)營狀況起重要作用。營業(yè)收入同比增幅為32.07%，高于應(yīng)收賬款的增幅，企業(yè)應(yīng)收賬款的使用效率得到提高。在市場擴(kuò)大的同時(shí)，應(yīng)注意控制應(yīng)收賬款增加所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

20XX年，演示單位非流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到35,412.71萬元，同期比增加5,484.71萬元，同期比增加18.33%。長期投資項(xiàng)目達(dá)到4,668.91萬元，同比增加3.41%;固定資產(chǎn)28,549.63萬元，同比增加24.54%;在建工程達(dá)到1,335.00萬元，同期比增加10.03%;無形資產(chǎn)及其他項(xiàng)目達(dá)到859.17萬元，同比減少32.60%。

20XX年，演示單位負(fù)債和權(quán)益總額達(dá)到158,514.99萬元，同期比減少0.62%;其中負(fù)債達(dá)到123,393.86萬元，同期比減少3.64%，所有者權(quán)益35,121.14萬元，同期比增長11.68%。資產(chǎn)負(fù)債率為77.84%，同期比減少2.44個(gè)百分點(diǎn)，產(chǎn)權(quán)比率為3.51，同期比減少0.56。

從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比重為77.80%，非流動(dòng)負(fù)債比重為0.04%，所有者權(quán)益的`比重為22.16%。企業(yè)負(fù)債的變化中，流動(dòng)負(fù)債減少3.33%，長期負(fù)債減少86.24%。 (二)利潤表分析

20XX年，演示單位累計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入總額231,659.69萬元，較同期增加32.07%;實(shí)現(xiàn)凈利

潤6,370.21萬元，較同期增加21.11%。從凈利潤的形成過程來看：營業(yè)利潤為7,886.03萬元，較同期增加25.56%;利潤總額為7,644.27萬元，較同期增加21.16%。

20XX年，演示單位發(fā)生成本費(fèi)用累計(jì)223,843.77萬元，同期比增加32.13%，其中營業(yè)成本185,936.04萬元，占成本費(fèi)用總額的83.07%;銷售費(fèi)用為28,906.86萬元，占成本費(fèi)用總額的12.91%;管理費(fèi)用為7,239.58萬元，占成本費(fèi)用總額的3.23%;財(cái)務(wù)費(fèi)用為1,106.03萬元，占成本費(fèi)用總額的0.49%。

公司營業(yè)收入較去年同期增加32.07%，成本費(fèi)用總額較去年同期增加32.13%。其中營業(yè)成本同期增加28.80%，銷售費(fèi)用較同期增加45.62%，管理費(fèi)用較同期增加42.14%，財(cái)務(wù)費(fèi)用較同期增加331.31%。變化幅度最大的是財(cái)務(wù)費(fèi)用。 3.收入質(zhì)量分析

20XX年，演示單位累計(jì)營業(yè)收入同比增加32.07%，同時(shí)應(yīng)收賬款同比增加17.40%。營業(yè)收入和營業(yè)利潤同比都在增加，營業(yè)收入增幅更大，應(yīng)注意控制成本費(fèi)用上升。收入擴(kuò)大的同時(shí)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量也同時(shí)增加。 (三)現(xiàn)金流量表分析

20XX年，演示單位現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈減少433.61萬元，同期比增加94.97%，其中經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈增加9,671.67萬元，同比增加470.17%;投資活動(dòng)現(xiàn)金凈減少8,453.42萬元，同比減少21.93%;籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈減少1,595.55萬元，同比增加52.93%。

20XX年，演示單位實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流入165,022.29萬元，其中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

158,304.51萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為95.93%;實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出165,399.60萬元，其中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出148,632.85萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為89.86%。

經(jīng)營狀況較為穩(wěn)定，經(jīng)營活動(dòng)帶來的穩(wěn)定現(xiàn)金流入可在償還債務(wù)的同時(shí)繼續(xù)滿足投資需求，應(yīng)注意投資合理性。

演示單位本期成本費(fèi)用利潤率為3.42%，影響成本費(fèi)用利潤率變動(dòng)的因素是利潤總額比去年同期增長1,334.84萬元，增長率為21.16%;本期成本費(fèi)用合計(jì)數(shù)為223,843.77萬元，上年同期數(shù)為169,405.57萬元，同比增長54,438.20萬元，增長率為32.13%。

從絕對(duì)金額來看，占成本費(fèi)用構(gòu)成比率最大的是營業(yè)成本，占總成本費(fèi)用的83.07%，所以控制成本費(fèi)用應(yīng)從營業(yè)成本著手。與去年同期相比，營業(yè)成本增長額為41,570.42萬元，增長率為28.80%。

成本的協(xié)調(diào)性增強(qiáng)，營業(yè)收入增長大于營業(yè)利潤的增長，說明成本費(fèi)用控制環(huán)節(jié)有待加強(qiáng)。 營業(yè)收入同期比繼續(xù)擴(kuò)大的同時(shí)，也實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資本的保值增值，企業(yè)成長性較好。

截止到報(bào)告期末，演示單位總資產(chǎn)增長率達(dá)到-0.62%。從增減率上來看，流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)較大。

流動(dòng)資產(chǎn)增長率為-5.00%，從流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)上看，其中貨幣資金比例為5.82%，應(yīng)收賬款比例為12.95%，存貨所占比例為32.22%。 固定資產(chǎn)增長率為24.54%。

演示單位本期所有者權(quán)益為35,121.14萬元，期初所有者權(quán)益為31,447.88萬元，增長率為11.68%。從所有者權(quán)益各組成項(xiàng)目的相對(duì)增長比率看，盈余公積變化最大。

現(xiàn)金流入增長分析：

本期現(xiàn)金凈流入165,022.29萬元，去年同期現(xiàn)金凈流入為124,487.64萬元，同比增長32.56%。從增長速度來看，變動(dòng)幅度最大的是籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入。

現(xiàn)金流出增長分析：

本期現(xiàn)金凈流出165,399.60萬元，去年同期現(xiàn)金凈流出為133,114.33萬元，同比增長24.25%。從增長速度來看，變動(dòng)幅度最大的是籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出。

現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析：

本期經(jīng)營現(xiàn)金流入、投資現(xiàn)金流入、籌資現(xiàn)金流入分別占總現(xiàn)金流入的95.93%、0.19%、3.88%。

現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析：

本期經(jīng)營現(xiàn)金流出、投資現(xiàn)金流出、籌資現(xiàn)金流出分別占總現(xiàn)金流出的89.86%、5.30%、4.84%。

在現(xiàn)金流動(dòng)性方面：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率是反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量償還短期債務(wù)的能力的指標(biāo)。該指標(biāo)越大，償還短期債務(wù)能力越強(qiáng)，演示單位本期現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為7.84%。 現(xiàn)金債務(wù)總額比反映經(jīng)營現(xiàn)金流量償付所有債務(wù)的能力，該比率是債務(wù)利息的保障，若該比率低于銀行貸款利率就難以維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模，包括借新債還舊債的能力也難以保證。演示單位本期現(xiàn)金債務(wù)比為7.84%。

現(xiàn)金利息保障倍數(shù)是經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與利息費(fèi)用之比，本期現(xiàn)金利息保障倍數(shù)為8.74倍。

在獲取現(xiàn)金能力方面：銷售現(xiàn)金比率反映每 1元銷售得到的凈現(xiàn)金，其數(shù)值越大越好。截止到報(bào)告期末，演示單位銷售現(xiàn)金比率為4.17%。

全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率反映企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。截止到報(bào)告期末，全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為6.08%。

盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)是從現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度，對(duì)企業(yè)收益的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的實(shí)際收益能力進(jìn)行再次修正。在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上，充分反映出企業(yè)當(dāng)期凈收益中有多少是有現(xiàn)金保障的，截止到報(bào)告期末，演示單位盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)為1.52倍。

資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度，演示單位本期該比率為77.84% 截止到報(bào)告期末，產(chǎn)權(quán)比率為3.51。

已獲利息倍數(shù)不僅反映了企業(yè)獲利能力的大小，而且反映了對(duì)償還到期債務(wù)的保障程度，是衡量長期償債能力的重要標(biāo)志，本期該指標(biāo)為7.91倍。

與上年同期相比，資產(chǎn)負(fù)債率下降，長期償債能力增強(qiáng)，但利用負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)減弱。在防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前提下，可適當(dāng)擴(kuò)大負(fù)債規(guī)模。

從投入產(chǎn)出角度來看，本年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率與去年同期比上升了，說明投入相同資產(chǎn)產(chǎn)生的收入有所提高，即全部資產(chǎn)的使用效率有所增強(qiáng)。總的來說是營業(yè)收入增長快于平均資產(chǎn)增長，具體來看，本期的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.83，非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為7.09，流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)慢于非流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)。

營業(yè)周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的天數(shù)，等于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)加上應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。

截止到報(bào)告期末，演示單位營業(yè)周期為181.93天，其中：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為100.87天，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為81.07天。

從長期投資和融資情況來看，20XX年，公司長期投融資活動(dòng)為企業(yè)提供的營運(yùn)資本為-225.26萬元。企業(yè)部分結(jié)構(gòu)性長期資產(chǎn)的資金需求也通過短期流動(dòng)負(fù)債來滿足，長期投融資活動(dòng)起到的作用很小，企業(yè)可能面臨經(jīng)常性的支付風(fēng)險(xiǎn)。

營運(yùn)資金需求是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的資金占用與資金來源的差額，反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)資金的需求情況。這部分資金通常由營運(yùn)資本來保證，營運(yùn)資本大于營運(yùn)資金需求，則生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)資金充足，經(jīng)營協(xié)調(diào)性較好。

20XX年 ，演示單位營運(yùn)資金需求為-29,280.73萬元，與上年同期-29,875.74萬元相比增加595.01萬元。流動(dòng)負(fù)債資金來源大于生產(chǎn)經(jīng)營資金占用，并可滿足部分結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的資金需求。

企業(yè)的現(xiàn)金支付能力反映企業(yè)可立即變現(xiàn)的資產(chǎn)滿足歸還短期負(fù)債資金需求的能力，是企業(yè)結(jié)構(gòu)性資金、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)資金是否協(xié)調(diào)的綜合反映。現(xiàn)金收支的協(xié)調(diào)，主要是保證企業(yè)對(duì)各種現(xiàn)金需求有支付能力。

企業(yè)的現(xiàn)金支付能力為29,055.47萬元，上年同期為31,877.56萬元，同比減少2,822.09萬元。短期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金支付能力較好。

以下是凈資產(chǎn)收益率的影響因素分析：

20XX年，公司凈資產(chǎn)收益率為19.14%，上年凈資產(chǎn)收益率為17.87%，增加1.27個(gè)百分點(diǎn)。與去年同期相比，銷售凈利率減少0.25個(gè)百分點(diǎn)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率增加0.12次，權(quán)益乘數(shù)增加0.31。

經(jīng)濟(jì)增加值(EVA，Economic Value Added)衡量的是公司資本收益和資本成本之間的差額，從股東角度重新定義公司的利潤，考慮了包括權(quán)益資本在內(nèi)的所有資本，并且在計(jì)算中盡量消除會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)真實(shí)情況的扭曲。

? 資產(chǎn)負(fù)債表分析思想總結(jié) ?

制度原因

現(xiàn)行關(guān)于固定資產(chǎn)管理的制度是2010年頒布的 文：《財(cái)產(chǎn)管理制度修訂》，該文件就公司財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品等的采購及日常管理一起進(jìn)行規(guī)范。該文件的部分內(nèi)容與現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有一定的矛盾，如果不按新準(zhǔn)則進(jìn)行修訂的話，將對(duì)固定資產(chǎn)的相關(guān)賬務(wù)處理和統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確度產(chǎn)生不利影響。同時(shí)，由于該文件不是針對(duì)固定資產(chǎn)管理來制定的，部分內(nèi)容規(guī)范有所欠缺，有必要針對(duì)固定資產(chǎn)制定一個(gè)專門的制度。

一、關(guān)于固定資產(chǎn)的定義

按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)的定義為：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備、其他設(shè)備等。新定義并未對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值作出限制。而我公司現(xiàn)行的相關(guān)制度將“使用期限超過一年，單位價(jià)值不足2000元及有一定價(jià)值的各種機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、家私、電器、設(shè)備、器具等”列入低值易耗品，這與現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明顯矛盾。

由于定義的不同，如果不及時(shí)修改，將致使相當(dāng)一部分應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)列為低值易耗品，本應(yīng)資本化的支入錯(cuò)計(jì)為費(fèi)用化支出。資本費(fèi)用化可減少當(dāng)期利潤，站在避稅的角度，能做費(fèi)用就盡量做費(fèi)用，這樣當(dāng)年利潤要小些，相當(dāng)于遞延了所得稅。但我公司正在努力成為一間公眾公司，所有的賬務(wù)處理都應(yīng)該符合法規(guī)，經(jīng)得起公眾的查詢，不能為了避稅做出違反法規(guī)的事情。相反，如果按法規(guī)進(jìn)行賬務(wù)處理，能把報(bào)表上的資產(chǎn)價(jià)值增加，讓報(bào)表數(shù)據(jù)更美觀。

二、關(guān)于《財(cái)產(chǎn)管理制度修訂》的針對(duì)性

《制度修訂》中各部門職責(zé)沒有清楚闡明“盤點(diǎn)”這項(xiàng)固定資產(chǎn)管理中的重要工作，該文件關(guān)于盤點(diǎn)僅有寥寥幾字。財(cái)務(wù)部的職責(zé)為 ：“定期組織財(cái)產(chǎn)清查” ;主管部門職責(zé)：“配合總務(wù)部定期進(jìn)行固定資產(chǎn)(財(cái)產(chǎn))的清理盤點(diǎn)。”。

至于總務(wù)要多久盤點(diǎn)一次，具體怎樣進(jìn)行均沒有明確規(guī)定。

從財(cái)務(wù)管理組經(jīng)理孫鵬處了解到，今年的財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)是在3月份進(jìn)行的，現(xiàn)已到年底，再進(jìn)行一次盤點(diǎn)的可能性很小。固定資產(chǎn)是一間公司里面資產(chǎn)的大頭，在我公司固定資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例(用友數(shù)據(jù))接近16%。如果管理制度里連盤點(diǎn)都沒有明確的規(guī)定，我們將無從正確把握公司的資產(chǎn)狀況。制度缺失帶來的后果是非常嚴(yán)重的!因此，我公司急需針對(duì)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)制定相應(yīng)的管理制度。

三、固定資產(chǎn)卡片

1、從孫鵬處了解到，財(cái)務(wù)部以前是有使用紙質(zhì)卡片的，現(xiàn)在則統(tǒng)一使用用友賬上的固定資產(chǎn)卡片。

通過固定資產(chǎn)卡片可以清楚地看到固定資產(chǎn)的信息，比如原值、型號(hào)、存放地點(diǎn)、累計(jì)折舊等，根據(jù)卡片格式錄入所有相關(guān)信息后，可以更好地管理固定資產(chǎn)。而現(xiàn)時(shí)運(yùn)通用友賬上的固定資產(chǎn)卡片信息不全，相當(dāng)多的固定資產(chǎn)缺少“規(guī)格型號(hào)”和“存放地點(diǎn)”等信息。如果固定資產(chǎn)卡片的信息完整，將有效提高盤點(diǎn)的準(zhǔn)確度。

2、固定資產(chǎn)名稱不規(guī)范，填寫隨意。

比如：編號(hào)000581、000588、000589的固定資產(chǎn)名稱為一串?dāng)?shù)字;編號(hào)001015的固定資產(chǎn)名稱為“其他”;編號(hào)000167-000187的固定資產(chǎn)名稱為字母加數(shù)字。

針對(duì)以上問題，強(qiáng)烈建議固定資產(chǎn)入賬時(shí)嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)卡片上的格式，把所有已知的信息準(zhǔn)確、規(guī)范填寫好。

關(guān)于盤點(diǎn)方面的問題：

1、部門分類口徑不一致

盤點(diǎn)清單上的部門分別為：編碼技術(shù)、財(cái)務(wù)部、企管部、產(chǎn)品供應(yīng)部、銷售部、記賬部、總經(jīng)辦(包含審計(jì)部)、信息部、倉管部;

用友賬上固定資產(chǎn)劃分部門為：編碼技術(shù)、財(cái)務(wù)部、企管部、產(chǎn)品供應(yīng)部、銷售部、記賬部、總經(jīng)辦、審計(jì)部、信息部、倉管進(jìn)賬部、盤點(diǎn)組、儲(chǔ)運(yùn)部、后勤總務(wù)、外貿(mào)部、信息項(xiàng)目。

經(jīng)了解，這是由于我公司曾對(duì)各部門進(jìn)行改制、重組導(dǎo)致部門的劃分及名

稱有所改變，而用友卻沒有相應(yīng)作出調(diào)整所致。盤點(diǎn)清單與用友賬上部門劃分的不一致，導(dǎo)致了不能直觀、清晰地對(duì)比各部門固定資產(chǎn)的賬實(shí)差異。

建議用友固定資產(chǎn)系統(tǒng)盡快按照新的部門名稱重新命名。

2、盤點(diǎn)清單設(shè)計(jì)不合理

已入賬和未入賬的資產(chǎn)全混在一張資產(chǎn)盤點(diǎn)清單上，換句話說就是清單上既有低值品也有固定資產(chǎn)。清單上的資產(chǎn)有型號(hào)沒價(jià)值，而用友賬上的則有價(jià)值沒型號(hào)。由于用友賬上一直按照舊的固定資產(chǎn)定義(單價(jià)2000元以上)入賬固定資產(chǎn)，所以在用盤點(diǎn)清單和用友賬上核對(duì)時(shí)容易造成混亂。

例如：資產(chǎn)清單上企管部有一臺(tái)佳能SD780IS數(shù)碼相機(jī)，在盤點(diǎn)清單上看不到其價(jià)值。如果這臺(tái)相機(jī)單價(jià)2000元以下，則可推斷該相機(jī)是低值品，不需要拿它和用友賬上對(duì)比;如果該相機(jī)單價(jià)2000元以上，則需要和用友賬上的相機(jī)作對(duì)比。而用友賬上的相機(jī)卻沒有型號(hào)，所以很難確定這臺(tái)相機(jī)是否在用友賬上。

把固定資產(chǎn)和低值易耗品等其他財(cái)產(chǎn)一起進(jìn)行盤點(diǎn)，的確可以節(jié)省工作時(shí)間，不用每個(gè)部門都走兩趟。因此建議以后盤點(diǎn)能把固定資產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)分列兩份盤點(diǎn)清單，這樣既不會(huì)增加工作量，也可以保證盤點(diǎn)的準(zhǔn)確度。

3、 固定資產(chǎn)清單中的編碼是貼在固定資產(chǎn)上的，有一定的編制原則，而用友賬上的編碼是系統(tǒng)自動(dòng)生成的，兩者之間沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系。盤點(diǎn)時(shí)是按照清單上的編碼進(jìn)行的，盤點(diǎn)后再按清單上的數(shù)據(jù)和用友數(shù)據(jù)對(duì)比。如前所述，清單和用友賬上的數(shù)據(jù)口徑不一致，并不能準(zhǔn)確地進(jìn)行對(duì)比，所以盤點(diǎn)的效果不會(huì)很好。如果兩個(gè)編碼能用某種方式聯(lián)系起來，或者在實(shí)物上同時(shí)體現(xiàn)兩種編碼，將會(huì)使盤點(diǎn)工作的效率得到很大的提高。

建議：

⑴把兩種編碼用某種方式對(duì)應(yīng)聯(lián)系起來，把用友賬上的編碼對(duì)應(yīng)填寫到盤點(diǎn)清單上，同時(shí)，把盤點(diǎn)清單上的編碼對(duì)應(yīng)填到用友的固定資產(chǎn)賬上，這樣盤點(diǎn)的效率和準(zhǔn)確率將會(huì)大大地提高。

⑵利用運(yùn)通的編碼技術(shù)優(yōu)勢，在固定資產(chǎn)上貼上可機(jī)讀條碼。

5、關(guān)于《關(guān)于固定資產(chǎn)管理的報(bào)告》

今年的資產(chǎn)盤點(diǎn)是總務(wù)牽頭，財(cái)務(wù)部配合的。盤點(diǎn)完成后，由財(cái)務(wù)部門就固定資產(chǎn)盤點(diǎn)情況寫出《資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告》，今年的盤點(diǎn)報(bào)告是 《關(guān)于固定資產(chǎn)管理的報(bào)告》。據(jù)了解，該報(bào)告提出了一些建議并報(bào)送到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處，但暫時(shí)未能看到具體的跟進(jìn)動(dòng)作。耗時(shí)數(shù)月的盤點(diǎn)工作，如果不能取得可用的成果，或者說成果不能得到有效利用，將是比較遺憾的。

? 資產(chǎn)負(fù)債表分析思想總結(jié) ?

一、工程概況：

監(jiān)理單位：XXX工程管理有限公司 施工單位：XXX建筑工程有限公司

工程規(guī)模：土地平整XXX畝，工程造價(jià)XXX萬元。 施工范圍：土地平整、農(nóng)田水利工程、其它工程。 開工日期：XX年XX月XX日 竣工日期：XX年XX月XX日 監(jiān)理依據(jù)：

a)設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)的施工圖紙; b)工程的施工合同、監(jiān)理合同; c)建筑工程質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn);

d)施工驗(yàn)收規(guī)范及國家、地方現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn); e)工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn); f)法律、法規(guī)和行政規(guī)章。 一、工程監(jiān)理情況：

1、監(jiān)理工作就是“四控兩管一協(xié)調(diào)”，而質(zhì)量控制是監(jiān)理工作的核心，質(zhì)量控制主要有：

事前控制：熟悉掌握施工圖紙和有關(guān)的技術(shù)規(guī)范和驗(yàn)評(píng)標(biāo)準(zhǔn);審查施工單位資質(zhì)、施工組織設(shè)計(jì)及施工方案;進(jìn)場材料報(bào)驗(yàn);施工現(xiàn)場檢查驗(yàn)收及核查工程質(zhì)量保證措施等。對(duì)重點(diǎn)工序質(zhì)量控制關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行技術(shù)交底。

事中控制：對(duì)施工過程進(jìn)行全面控制，主要采用巡視、旁站、平等檢驗(yàn)等方法。嚴(yán)格執(zhí)行隱蔽工程驗(yàn)收和見證取樣送檢制度，強(qiáng)化驗(yàn)收，過程控制。

事后控制：對(duì)已未完成的分項(xiàng)、子分部、分部工程及時(shí)組織驗(yàn)收;審核材料抽驗(yàn)試驗(yàn)結(jié)果;及時(shí)跟蹤工程內(nèi)業(yè)資料整理。

二、工程實(shí)施情況：

XXXX土地整理工程項(xiàng)目主要以下幾個(gè)分部工程： 1)土地平整：XXX畝

2)農(nóng)田水利工程：農(nóng)渠XXXm;農(nóng)溝XXXm，包括土方開挖、土方夯填、墊層、砌石分項(xiàng)等。

5)增加項(xiàng)目：增加排水溝，擋土墻等XX座 三、質(zhì)量平定情況：

五、質(zhì)量保證資料核查情況：根據(jù)施工單位提供的竣工資料及現(xiàn)場初驗(yàn)情況，總體該工程的施工質(zhì)量達(dá)到設(shè)計(jì)要求，經(jīng)核查，本工程項(xiàng)目質(zhì)量保證、資料齊全。

六、最終評(píng)估意見：經(jīng)核定，XXX土地整理工程項(xiàng)目各分項(xiàng)分部工程檢查合格，資料齊全，該單位工程項(xiàng)目工程質(zhì)量綜合評(píng)定為合格。 監(jiān)理單位：XXX工程管理有限公司 日 期：XXX年XX月XX日

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