稅收分析報告
發表時間：2026-01-15稅收分析報告(經典十五篇)。
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增值稅稅收籌劃案例分析
案例：
匯海塑業有限責任公司（增值稅一般納稅人），下設3個非獨立核算的業務經營部門：零售商，塑料制品加工廠，工程安裝施工隊。前兩個部門主要是生產和銷售貨物，工程安裝隊主要是承接安裝，維修等任務并且，此安裝工程是包工包料式的安裝。從工程安裝施工隊的包工包料安裝收入看，其每一筆收入的構成，它都是由銷售貨物——設備和材料價款以及非增值稅應稅勞務和安裝工時費收入兩部分合成的。可以有一個較為可行的方法，就是走企業改制分立的道路，即把原工程安裝施工隊獨立出來，單獨辦照，單獨核算，使它成為公司所屬的二級法人。根據現行營業稅征稅政策規定，安裝業務收入應納3％的營業稅，這比原按17％納增值稅，會降低不小的稅負。
籌劃思路：
先假設公司2011取得包工包料安裝收入500萬元，其中設備及材料價款340萬元，安裝工時費收入160萬元，施工隊獨立前，應按混合銷售納增值稅：銷項稅額＝500÷（1＋17％）×17％＝72.65（萬元），假定可抵扣進項稅額為35萬，則應納增值稅
=72.65-35=37.25稅負率為：37.25÷500×100％＝7.45％。
若施工隊獨立后，設備和材料的供應問題，施工隊可不管此事，它只負責承接安裝工程作業，只就安裝工時費收入160萬元單獨開票收款，并按營業稅征稅規定計稅。此時，設備及材料價款340萬元，則由原企業納增值稅，即應納增值稅＝340÷（1＋17％）×17％－35＝14.40（萬元）；而工時費收入160萬元，由新獨立的施工隊納營業稅，即應納營業稅＝160×3％＝4.8（萬元），“兩稅”加起來，則公司總的應納稅額＝14.40＋4.8=19.2（萬元），稅負率為：19.2÷500×100％＝3.8%。
由此可見，這家公司這樣籌劃后，總體稅收負擔大不一樣，它能合理合法地將原稅負
7.45％降至3.8%，從而稅收支出降低了3.65%，企業的益增加了18.05萬元。這樣就為公司創造了大量的盈余，合理的進行了稅后籌劃的，幫企業獲得更多的稅收優惠。
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20xx年上半年，在市財政局和區財政局黨組的關心和支持下，以非稅收入征管為主線，緊緊圍繞年初制定的工作計劃，強化征收管理，不斷開拓創新，突出依法征收，源頭控收，以票據管收的工作為重點，努力實現應收盡收，資金安全和規范管理的.基本目標，確保非稅收入年度任務時間過半，任務過半。回顧半年來，諸多感慨，現將情況匯報如下：
一、編制計劃，明確目標，圓滿完成收入過半任務
認真編制各執收單位非稅收入年度計劃是我們鐘山區非稅局的一項開局性工作，年初，我們按照各執收單位收費項目及上年度實際完成情況和政策增減因素，合理測算，為編制部門預算和綜合財政預算提供可靠的數據。同時全面掌握今年收入征收情況，為非稅收入任務提供了依據。通過年初計劃編制收入調查摸底工作，充分做到完成全年征收任務心中有數。開展征收工作目標明確，任務艱巨，史命光榮。為完成收入任務，我局采取多項舉措，按進度編制了收入大戶完成進度情況表，及時掌握收入動態，做好收入分析，經常下單位督促收入，形成齊抓共管的活力，爭取各方面的支持和配合等，使我們完成了今年的過半任務，即：納入公共財政預算管理的非稅收入完成47，159萬元，較上年同期增長116。71%，增收25，398萬元，占本級財政一般預算收入的60。53 %。其中：專項收入完成1，687萬元，較上年同期下降4。37%，減收77萬元;行政事業性收費收入1，523萬元，較上年同期下降4。75%，減收76萬元;罰沒收入完成2，402萬元，較上年同期增長46。2%，增收759萬元;國有資源（資產）有償使用收入完成2，341萬元，較上年同期下降74。44%，減收6，817萬元;其它收入完成39，206萬元，較上年同期增長5。18倍，增收31，609萬元。
罰沒收入的增長主要原因是中心城區改造交通道路電子監控系統，違章車輛罰沒收入同比增長較快。
其他收入是拉動非稅收入增長較快主要原因，其具體結構為：
1、國有資產花園大酒店銷售款入庫6，000萬元;
2、歷年來銷售采煤沉陷治理、廉租住房等保障性住房銷售收入入庫25，700萬元;
3、土地款入庫3，255萬元;
4、煤調基金入庫2，114萬元（由地稅局代征）;
5、煤炭各項收費入庫762萬元;6、納入預算外財政專戶管理的教育收費入庫808萬元;
7、其他各項零星收入入庫567萬元。
為保證“時間過半、任務過半”的要求，我區將歷年來應繳土地款3，255萬元基金收入和預征預收國有資產花園大酒店銷售款6，000萬元作其他收入入庫。對此，我們要作深刻檢討，并在下一步工作中避免。
二、改革創新，加大力度，強化征收管理
1、堅持以票管收，做到源頭控收。非稅收入征管中，源頭控收是首要環節，以票管收是重要手段，都是實現非稅收入規范管理的重要保障。一是進一步規范非稅收入票據的保管、發放、購領、使用、核銷等日常管理，嚴把票據使用核銷關，堅持“分次限量、核舊領新、票款同步”的原則，特別對往來票據進行嚴格審核，做到以舊換新，及時糾正票據使用中的違規行為。二是開展財政票據年度檢查工作，強化票據監督職能。按照《貴州省非稅收入票據年檢辦法》有關規定，對20xx年度及12年1—6月全區90多家執收單位非稅收入票據使用情況進行全面檢查，嚴格監督執收單位收入上繳情況。2、加大稽查力度，關注熱點，把握重點，突破難點。在做好日?；楣ぷ鞯那疤嵯?，發現征管工作中的典型問題，集中力量，開展專項稽查;對專用票據使用大戶、往來票據的使用單位開展專項稽查;對社會反映強烈，敏感性的收費項目進行專項稽查;如：教育收費是群眾最關注的，春季開學前我們配合區教育局進行專項檢查，發現飲水費和校服費有帶收的現象，并配合紀監、物價部門調查核實，責成立即改正。3、抓好非稅收入征收管理信息化平臺建設，加強了與局內業務科室的銜接，進一步提高征管工作質量與效率。推進非稅收入信息網絡化征管的進程。通過征管系統，及時了解與掌握執收單位的收入進度及解交國庫情況。加大對全區非稅網站的建設更新和維護，利用網站平臺進一步宣傳非稅收入條例政策、法規，公布了各項收費項目、推進政務公開，服務全社會。
三、更新觀念，力求征管范圍和領域的新突破
去年是我區逐步規范非稅收入征管的第一年，并初具規模。今年在不斷完善征收管理的前提下，拓寬管理范圍和領域，新增了鐘山區投資促進局、鐘山區檔案局、鐘山區第二十三小、鐘山區水月組團財政局4家單位。積極尋找新的增長點。一是加大對國有資產（資源）收益的征管力度。對壟斷性公共資源，特別是城市資源特許經營收入，如：城市地下空間、公共客運、城市廣外廣告等收入加大管理和監督力度;二是對土地經營收入、國有資產處置收入全面納入非稅收入管理，企業改制過程中的國土出讓金一律上繳財政。
各位領導，以上是鐘山區上半年非稅收入工作情況，面對存在的問題，我們將積極改進，并進一步采取措施，規范管理，全力促進收入的增長和結構的優化。
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一、企業基本情況：
我公司系私營企業，經營地址：主營：注冊資金：人。法人代表：
在冊職工工資總額。20xxx年實現營業收入20xxx年度經營性虧損元。
二、流轉稅0.03%+帳本4 5=1,11 50元,當年已繳97 7.44元，次年1月補繳21 30元,多繳印花稅7 7.24元。
1、20xx年企業實際支付工資265,800.00元，應繳工會經費265,800.00 2% 40%=2,12 40元，當年已繳1,050.00元，未繳應補繳1,07 40元。
2、應繳殘?；?65,800 1.5%=398 7.00元，已繳殘?；?,69 3.50元。當年多繳殘?；?0 00元。
3、應繳企業所得稅，本年繳納20xx年前年度所得稅3,85 8.99元，預交20xx年三季度所得稅1216元。
二、20xx年度營業收入1,766,13 5.98元，銷售成本1,437,75 14元，稅金及附加2,90 60元，期間費用391,46 4.07元，報表利潤5 5.17元,企業實際支付職工工資263,000.00元。
1、全年應納增值稅27,02 05元。ys575.Com
2、應納營業稅3,80 8.00元，當年已繳3,80 8.00元,已結清。
3、應繳城市建設維護稅30,83 4.05 5%=1,54 1.70元，當年已繳1,50 5.47元,次年1月補繳3 33元,已結清。
4、應繳教育費附加30,83 4.05 3%=92 5.02元，當年已繳90 3.22元,次年1月補繳2 1.80元,已清。
5、應繳地方教育費附加30,83 4.05 2%=6168元，當年已繳60 14元,次年1月補繳1 4.53元,已結清。
6、應繳印花稅0.03%+帳本4 5=65 8.00元,已繳印花稅66 65元,多繳納4.65元。
7、20xx年企業實際支付工資263,000.00元，應繳工會經費42,000 2% 40%=2,10 4.00元，已繳工會經費2,880.00元,多繳應補繳補交20xx年77 00元，20xx年未繳應補繳300.40元。
8、應繳殘?；?63,000.00 1.6%=4,20 8.00元，已繳殘保基金2,160.00元。未繳應補繳204 8.00元。20xx年多繳納70 00元。實際20xx年未繳應補繳134 00元。
9、應繳企業所得稅，本年繳納20xx年年度企業所得稅1,060.92元。
三、20xx年11月底營業收入1,766,13 5.98元，銷售成本1,437,75 14元，稅金及附加2,90 60元，期間費用391,46 4.07元，報表利潤55.17元,企業實際支付職工工資263000.00元。
1、全年應納增值稅5,71 3.14元。
2、應納營業稅3,25 1.00元，當年已繳3,25 1.00元,已結清。
3、應繳城市建設維護稅8,96 4.14 5%=44 8.21元，當年已繳45 71元。
4、應繳教育費附加8,96 4.14 3%=26 8.92元，當年已繳27 4.02元。
5、應繳地方教育費附加8,96 4.14 2%=17 9.28元，當年已繳18 68元。
6、應繳印花稅0.03%+帳本4 5=30 9.32元,已繳印花稅22 1.40元,應補繳8 7.92元。
7、20xx年企業實際支付工資78,100.00元,應繳工會經費78,100.00 2% 40%=62
應繳殘?；?8,100.00 1.6%=124 9.60元，已繳殘?；?00.00元。未繳應補繳44 9.60元。
9、應繳企業所得稅，本年繳納20xx年年度企業所得稅99 1.29元，預交三個季度所得稅98 87元。
四、自查后發現問題：
0.03%+帳本4 5=1,11 50元,當年已繳97 7.44元，次年1月補繳21 30元,多繳印花稅7 7.24元，20xx年應繳印花稅0.03%+帳本4 5=65 8.00元,已繳印花稅66 65元,多繳納4.65元。20xx年應繳印花稅0.03%+帳本4 5=30 9.32元,已繳印花稅22 1.40元,應補繳8 7.92元。三年應補繳印花稅。
五、我公司于20xx年度前將此稅款及時進行申報，并補繳稅款。
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一、企業基本情況
二、通過分析確定調研重點
從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高于銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調研重點。
三、調研疑點說明
針對以上重點，調研人員要求企業作出說明，與企業負責人、財務人員進行了談話，要求企業對以上分析的重點作出說明。調研人員要求企業從稅收負擔率、產品制成率、單位能耗、廢料數量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業作出了如下解釋：
1、產品制成率偏低是由于工人流動性強，熟練工少，生產中容易出次品，另一方面為了降低生產成本，夜間電費低廉，盡可能開夜班，導致產品質量與白天有差距。
2、單位能耗較高是企業產品品種較多，其中部分產品是外貿業務，交貨時間緊，同一規格產品連續生產時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
3、廢料數量和售價方面，廢料由企業所在地人員承包收購，數量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。
4、營業費用的增長是由于07有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業費用的總額；財務費用增長的原因是06年企業還是工貿一體，而07年是純工業資金的需要量更大，貸款額度加大；營業外支出企業列支的是地方三金，因為06年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。
對于企業給出的解釋，調研人員到企業實地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務性調研過程中，具體做法主要有：
1、對企業報送的資料、數據整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行稅負分析。
2、根據同行業的產廢率，對公司的產廢申報情況進行分析。
3、查看企業的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發票、海運發票是否真實。
四、開展實地調查
評估人員根據日常征管中掌握相關信息，從稅收負擔率、產品制成率、單位能耗、廢料數量和售價、費用列出等五個方面對企業情況進行實地調查和分析。
（一）稅收負擔率方面
2、20xx年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響。
3、20xx年末留抵稅額為225萬元。
綜上所述各個因素還原后，該公司20xx年、20xx年度增值稅稅負列表如下：
從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負應為2.84%,屬于正常范圍內。
（二）費用方面：管理費用中列支了固定資產8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔的各項費用合計0.33萬元，營業外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關的支出6.87萬元，共計調增收入18.47萬元。
五、調研分析
在數據分析和實地調查基礎上，采集該企業相關信息，確定四個指標參數,分析企業實際情況。
稅收負擔率預警參數。
注：低檔建筑管是指質量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產品。
該指標主要通過對企業稅收負擔率的測算，將其與行業預警稅負進行比對，對稅收負擔率異常的企業，可以對其關聯指標進一步展開分析，以發現企業納稅申報上可能存在的疑點。
產品制成率預警參數。
廢料數量和售價方面預警參數。
六、調研結論
通過以上數據分析和實地調研，可以得出結論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業未準確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關內容記載不齊和未將全部銷售業務進行記載，費用發票未經嚴格審核，企業主動補申報銷售185萬元，補繳稅款98萬元。
七、調研體會
1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業了解企業實際經營情況,做好稅收分析。
2、健全監控體系：要求企業按季上報《焊管企業生產情況表》，將采集數據與預警指標進行比對。
3、特別關注異常企業，要求企業說明異常原因，不能說明具體原因的，根據情況進入日常評估或移送稽查。
4、按季開好重點行業分析會，研討行業管理經驗、辦法。探討行業管理中出現的熱點、難點，提高行業管理的規范性、統一性。
5、定期剖析稅收管理員行業管理質量，參與稅收管理員績效考核。
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為進一步加強稅收票證管理工作，結合日常工作中存在的問題，利通區國稅局按照區市局要求，規范落實票證檢查工作，做好各類稅收票證的領發、開具、結報繳銷和作廢核查，規范稅收票證和稅款資金安全操作流程，提高管理水平。
一是加強組織領導。全面落實稅收票證管理的相關制度。稅收票證和稅款繳庫工作關系到稅款安全，各部門領導要充分認識到票證管理工作的重要意義，嚴格執行國家稅務總局和利通區國稅局關于票證管理的相關規定。
二是嚴格落實責任。根據市局工作要求，及時制定票證專項檢查實施方案，明確檢查標準和尺度，將自查工作逐項細化分解，明確責任，對各類稅收票證填開、稅款繳庫工作的執行情況進行了全面的自查，確保自查工作查深、查透，不漏問題、不留死角，確保檢查取得切實成效。
三是嚴肅責任追究。對查出的稅收會計資料裝訂不規范、票證專用章及開票人私章加蓋不齊全、打印不齊全、打印不清楚等問題，提出整改意見，對票證管理制度管理執行不到位、不嚴格的單位和部門，要求其制定具體的管理辦法和措施。
四是注重以查促改。對照檢查實施方案，結合自查及整改的具體情況，及時進行總結和反饋，推廣先進經驗，以加強對票證管理和稅款繳庫的管理與監督，為建立內部控制管理制度，督促各項稅款的及時化解、足額入庫，建立健全稅收會計核算與票證管理奠定良好的基礎。
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當前我國正處在體制轉型的關鍵時刻，加強稅收征管是非常必要的。但是，與加強征管相比，更重要的是加快稅收制度和稅收體制改革。當前，以下諸點應予以關注：理順納稅人與稅收征管人、公務員之間的關系，確立納稅人的主人翁地位；依法照章納稅，廢止自上而下地下達征稅指標的傳統做法；根據擴大內需和深化改革的要求，全面改革稅制已經提上了日程；為適應加入
WTO后形勢的變化，改革現行內外有別的稅收制度，實行內資企業和外資企業公平稅負；為全面實行消費型增值稅積極創造條件，加快由抑制投資的生產型增值稅向消費型增值稅過渡；規范稅外費征管，減輕納稅人的稅外費負擔，并逐步將游離于財政之外的收入納入政府預算。
稅收是政府主要的財源，又是政府調節收入分配的重要杠桿。當前我國正處在體制轉型的關鍵時刻，加強稅收征管是非常必要的。
但是，與加強征管相比，更重要的是加快稅收制度和稅收體制改革。當前，以下諸點應予以關注：
1、理順納稅人與稅收征管人、公務員之間的關系，確立納稅人的主人翁地位。
稅收是社會財富再分配的途徑和形式。勞動群眾是社會財富的創造者。納稅人，無論是自然人或者法人，他們所繳納的稅金都來自勞動群眾所創造的社會財富。納稅人與政府之間是權力和義務對等的關系。公民作為納稅人具有照章納稅的義務，同時又享有接受政府及其雇員所提供的服務的權力；政府及其雇員擁有依法納稅、領取俸祿的權力，同時又必須履行對納稅人應盡的義務。這種權力、義務體現了兩者之間的關系是主仆之間的關系。納稅人是社會的主人，政府公務員則是為納稅人服務的公仆。古人把官吏稱之為百姓的“父母官”。其實，納稅人供養了政府及其官吏，而不是相反。政府及其官吏絕沒有超越公仆之外、凌駕于主人之上的特權。明確這種主仆關系，是市場經濟有效運作的必要條件。稅法要實現稅收調節收入再分配的功能，首先必須規范這種主仆關系，并給予法律保障。但是，在現實生活中，這種主仆關系在人們心目中卻往往被淡忘，甚至被扭曲、顛倒。特別是一些官員并不珍惜手中的權力為納稅人服務，他們肆意侵吞公共財富，橫行鄉里，魚肉百姓。他們所作所為不僅背離了人民政權和執政黨的宗旨，而且破壞了市場經濟的基本法律規范和道德規范。
2、依法照章納稅，廢止自上而下地下達征稅指標的傳統做法。
稅收具有法律上的強制性。這種強制性表現在：納稅人必須依照稅法從其收入中提取法定數額作為稅金上繳政府；政府稅務部門依法向納稅人征收稅金；司法部門依法查處違反稅法的行為。納稅人照章納稅，稅務機關照章征稅，是規范化市場經濟的通行規則。依法稅收才能做到公平、公正稅負，防止偷逃稅，才能防范稅務人員營私舞弊，貪贓枉法。
但是，稅收的強制性和稅務機關自上而下地下達指令性稅收指標，是不能混為一談的。在制定年度財政預算時，為實現預算收支基本平衡，對稅收作出初步預測，是必要的，也是可能的。但是，這并不意味著必須逐級下達指令性征稅硬性指標。這種辦法違背了市場經濟通行準則，十分有害：第一，它會破壞公平稅賦、合理負擔的原則，征稅時做不到公平、公正。因為稅務機關并不是根據納稅人當年經營實績和實際收入征稅，而是以上級主管部門下達的指標為根據，參照納稅人上年繳納的稅金進行分攤。所以就會出現該多征的卻少征，該少征的卻多征，當年稅金繳納越多，次年稅負就越重。第二，滋生弄虛作假，征過頭稅。稅務機關為了完成上級下達的稅收任務，置法律不顧，用各種辦法湊足指標。例如，先征后返，貸款納稅，抽肥補瘦，超前征收等。當年任務完成得越好，稅收基數越大，由此便形成惡性循環，把“依法治稅”拖進死胡同。第三，為偷漏稅提供縫隙。稅務部門一旦完成任務便不尋求新稅源，該征不征；納稅人千方百計偷逃稅金。第四，為稅務人員搞權錢交易，滋生腐敗提供土壤。稅務部門按上級下達指標征稅，是典型的“人治”、“權大于法”的表現。它使某些稅務人員無視稅法，利用職權謀取私利，使國家蒙受損失。所以，自上而下地下達指令性稅收任務的做法是違背市場經濟通行規則的，是與建立社會主義市場經濟體制的目標背道而馳的。
3、根據擴大內需和深化改革的要求，全面改革稅制已經提上了日程。
近20年，稅收制度經過了多次調整和改革?，F行稅制是
1994年以抑制經濟過熱、治理通貨膨脹為主要目標而制定的。當時雖然提出了“統一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權”的原則，但在稅制中并未得到充分體現?，F在隨著形勢的變化有必要進行全面修定。在修定稅制中有以下幾個問題應予以特別關注：
首先，按照國際慣例可否考慮取消農業稅。目前在農業稅項下每年向農民征收稅金約400多億元。按農田計算，每畝征收20多元。農業稅在全國稅收總額中的比重不到3％左右。這個數額并不算大，對整個預算收支影響不大。近兩三年政府年度預、決算收入都保持了較高的增幅。去年預算增收1000多億元，決算又比預算超收1000多億元。如果狠剎公款吃喝和公費旅游等不正之風，特別是進一步加大反腐敗力度，財政增收節支的潛力是很大的。第二，免除農業稅有利于減輕農民負擔，增加農民收入，提高農民的購買力。擴大內需的重點在農民，擴大內需的難點也在農民。免除農業稅，這個數額對政府來說是十分有限的。但對農戶來說卻可以增強他們對收入增長的預期，從而增加即期消費和投資的支出。第三，在提取“三提五統”的同時，征收農業稅，違背了公平稅負的原則。與城市職工相比，農民實際上承受了雙重稅費負擔，在繳納農業稅的同時，還必須上繳“三提五統”。如果把農業稅比作個人所得稅，它的起征點卻遠遠低于現行個人所得稅法的規定。近兩年農民年人均現金收入僅為20__多元，月均160多元，遠未達到800元起征點。所以，農民的法定稅費負擔比城市職工重是不容置疑的。
第四，目前市場經濟國家均未開征農業稅，不僅如此，政府對農產品還實行價格補貼。中國“入世”已成定局，按照國際通行規則改革稅制勢在必行。
其次，改革現行個人所得稅法已迫在眉睫。當前，個人收入分配不公十分嚴重，收入差距急劇擴大，貧富分化加劇。據權威人士分析判斷，我國的基尼系數已超過國際公認的警戒線，達到0.456.一方面已形成了一個不是靠勤勞發家的暴富階層；另一方面出現了一個人數眾多的龐大的待救濟的貧困階層。然而，稅收作為調節收入分配和再分配的重要工具的功能，在現行稅制下卻被窒息。這主要表現在：該開征的稅種遲遲不出臺，如社會保障稅，致使社會保障體系的建立嚴重滯后；不該征收的卻征收，例如收入低于1600征點的職工，省吃儉用在銀行存了點錢，卻要繳納利息稅；該抵扣的不扣除，例如贍養老人費用、教育費用等；重復征收，例如企業按33％稅率繳所得稅后，分配給個人股東的股息紅利還要再征收20％的稅；平均主義一刀切，例如不管儲戶儲蓄金額多少，一律按同一稅率征收利息稅，等等。此外，在個人所得稅征管辦法上，目前主要管住了工薪收入階層，管不住個體和私營業主，致使大量稅金流失。所以，目前改革個人所得稅法已刻不容緩。按照調節差距、公平稅負、統籌兼顧的原則，把分類征收和綜合征收結合起來，改變現行單項計征辦法。
4、為適應加入WTO后形勢的變化，改革現行內外有別的稅收制度，實行內資企業和外資企業公平稅負。
革開放以來，為吸引外資，我國實行內外有別、內高外低、內重外輕的稅收制度。例如，外資企業購置進口設備免征關稅和進口環節增值稅，購置國內設備實行退稅；有些地方實行“兩免三減”等更為優惠的政策。這對大量吸收外資起了重要的激勵作用。這些年我國引進外資的規模，居世界第二位，居發展中國家第一位，這是和此項稅收制度分不開的。但是，內外有別的稅制卻不符合市場經濟通行的公平稅負的原則。又如內外資企業所得稅，由于稅法不統一，內資企業的稅負大于外資企業。據測算，由于實行此項政策，內資企業的稅收負擔是外資企業的兩倍左右，內資企業特別是國有大中型企業承受了比外資企業大得多的沉重稅收負擔。這是導致大中型企業大量虧損的原因之一。內外有別、內重外輕的稅制是不利于營造公平競爭的市場環境的。我國加入WTO之后，必須實行市場準入制度，外資企業進入的限制將被取消。在這種條件下，原本在技術、管理和資金方面居優勢的外資企業如果在稅收方面繼續享受政策優惠，我國內資企業與外資企業進行平等競爭從何談起呢？
5、為全面實行消費型增值稅積極創造條件，加快由抑制投資的生產型增值稅向消費型增值稅過渡。
1994年稅制改革將產品稅改為增值稅，這是稅制改革的重大進步，對抑制經濟過熱、治理通貨膨脹、保證稅收增長，起了積極作用。但是，隨著經濟發展和改革深化，現行生產型增值稅的弊端越來越明顯。這主要表現在：對購進資本品在計算增值額不予抵扣，不利于企業更新改造，不利于激勵擴大社會投資；存在重復征稅，征收范圍沒有涵蓋全部生產、經營和服務領域；由于不采用通行的規范的發票扣稅法，為偷漏逃稅提供了便利。實行消費型增值稅則可以避免上述弊端。從近期看，它有利于擴大內需，刺激社會投資需求的持續增長；從長遠看，有利于建立先進的規范化的稅收制度。
6、規范稅外費征管，減輕納稅人的稅外費負擔，并逐步將游離于財政之外的收入納入政府預算。
政府為履行其職能在稅收之外依法向納稅人收取一定的費用，是市場經濟國家通行的慣例。但是，長期以來，我國稅外費的征收和管理、使用極為混亂，且無法可依。盡管納稅人的負擔十分沉重，但政府預算可支配資金的比重卻在下降。財政擺脫“兩個比重”下降的困境出路何在？有人認為，出路就在于強化稅收征管。然而，這個辦法只能堵住稅收“跑冒滴漏”，卻無法解決稅外費“亂、多、重”的難題。出路就在于，一方面強化稅收征管，同時規范稅外費，將預算外資金納入法制化程序管理，依法理財，建立統一財政稅收體系。
當前，為推動我國經濟進入持續、高速、高效地增長和發展的良性循環，全面改革稅制是必不可少的前提之一。
? 稅收分析報告
（一）組織收入工作高質量完成
今年以來，面對…..等大稅源萎縮、政策性減收等不利現狀，我局在上級局和市委、市政府的大力支持下，堅定信心，顧全大局，立足于稅源實際抓收入，堅持組織收入原則不動搖，全面動態掌握經濟稅源狀況和發展趨勢，不斷完善稅收互動機制，狠抓稅源監控促增收，全年共組織收入5938萬元，為全年計劃的108%，其中，增值稅累計入庫3392萬元，消費稅累計入庫1514萬元，企業所得稅累計入庫47萬元。政府“三稅”累計完成4953萬元，超額3萬元完成了政府全年計劃，基本上做到了應收盡收。
（二）稅收征管質量穩步提升
一是征管制度得到完善落實。我局結合CTAIS、執法信息系統和征管實際，進一步完善了包括管理員平臺制度、計算機定額制
度等在內的征管規程，實現了從稅務登記到違章處罰全過程的規范化管理，使得征管各崗位職責更加明確，征管流程更加順暢。
二是大力規范稅收秩序。加強與地稅工商等部門的信息交流，嚴格戶籍管理。截止2009年12月末，我局共有納稅人4357戶，比2008年末增加599戶。同時，對比對出來的漏征漏管戶進行大力清查，及時納入了管理，規范了稅收秩序。突出停業戶、注銷戶和非正常戶的日常管理，加大查處力度。按照我局制發的《**市國稅局三級聯查工作方案》規定，采取分局、稽查、市局三級檢查方式，加大對假停業戶、假注銷戶和非正常戶的監督監管力度，累計對辦理假停業的25戶納稅人進行處罰，對2戶假注銷戶及時納入正常管理范圍。經過嚴格的檢查管理，有效地制止了假停業、假注銷現象，杜絕了非正常戶現象。加強個體稅收定額管理，對未達起征點戶實行動態管理，達到起征點時及時恢復征稅，對起征點以上業戶結合發票使用、驗舊等信息及時調整定額，促進了稅收公平。全年累計調整行業定額247戶，增收5.8萬元；免稅戶恢復征稅28戶，增收2.2萬元。加強了對發票的監管審核，全年發票補稅5.2萬元；加強車購稅征收管理，累計入庫690萬元。
三是加強征管互動機制建設。我局按照互動工作管理辦法的要求，我局建立健全相關工作制度和流程，積極推進，狠抓落實，“四位一體”互動工作平穩運行。通過互動工作，增加稅收351萬元，調減進項5.4萬元，調減虧損33萬元，堵塞了稅收管理中存在的薄弱環節，提升了稅源監控能力和稅收管理水平。繼續落實“三級聯查責任追究制度”，（即分局自查，稽查檢查，市局抽查，發現違章戶，由管理員、稽查員、股長、分局長、主管局長分別承擔責任）有效地提高了征管質量。年初以來，征管批示全部達標，企業遵期申報率和個體業戶遵期申報率均達98%以上。
四是推進征管信息化建設。不斷加強網絡安全管理，稅收執法管理信息系統從1月運行到現在，我局實現了**市局要求的“零差錯”的標準，對事前發現的4類執法過錯行為進行了及時的糾正與調整，并完善了我局稅收執法信息系統的日常監控。通過堅持做好對紙質文書的事前監督，錄機過程的事中監督，業務結束的事后監督，我局CTAIS2.0綜合征管系統運行良好，幾項考核指標均列全區前列?！敖鸲惞こ獭惫ぷ鬟\轉正常，各項指標均達到了上級局規定的要求。
（三）依法治稅工作全面加強
一是積極開展稅收法制宣傳。在做好日常辦稅宣傳的同時，我局利用“四五宣法”、“稅收宣傳月”和“法律大集”等契機，進行了規?；亩惙ㄐ麄?，加強了稅收宣傳效果；同時，通過公示欄、電視臺、網站、各種座談會上報刊發信息等形式經常宣傳國稅動態，稅收環境得到進一步改善。二是依法行政意識不斷增強。年初以來，我們先后組織干部開展了《稅收基礎》、《六員技能》、《稅收相關法律》等知識的集中學習培訓、考試活動，嚴格執行了稅務行政許可的相關要求，法治稅觀念不斷深入人心。
三是認真落實各項稅收優惠政策。1-12月份共落實免稅款368萬元。四是嚴格規范稅收執法行為。我們從健全工作制度入手，實施了《**市國稅局工作制度》，推行了稅收執法信息系統，堅決執行了執法責任追究制和連帶責任制，到目前共45有人受到經濟責任追究，處罰金額合計6230元；在做好收入工作的同時，我們堅決不收“過頭稅”，使征管工作日益規范。五是充分發揮稽查職能作用。通過認真落實《稽查操作規程》，結合CTAIS選案，突出重點，開展日常檢查和專項檢查，努力維護了稅收秩序。全年共檢查各類業戶1080戶次，查補入庫稅款、罰款、滯納金合計83萬元；案件查辦工作開展有序，立案16起，結案16起。
（四）大力開展辦稅服務工作。
我們牢固樹立上級局提出的“新服務理念”，通過多種措施，努力創造和諧的稅收環境。一是通過納稅服務熱線、新聞媒體、電視臺、稅收宣傳月、短信平臺等方式和納稅服務廳等公開場所，采取多種形式，針對不同納稅群體的不同需求，開展了有針對性、多樣化的納稅服務。二是整合服務資源，細化了人員分工，改進服務流程，豐富了全程辦稅服務。在我局納稅服務廳，納稅申報、辦理登記、購銷發票等業務，一次都能辦理完畢，最長不超過30分鐘，使納稅人確實感受到了辦稅服務的方便與快捷。截止12月末，累計向納稅人發送各類信息2000余條次，加強了與納稅人的溝通，得到納稅人的好評。三是積極推行網上辦稅。我局結合納稅人實際情況，在做好宣傳和輔導的同時，選擇適合推行稅銀聯網、網上認證的納稅人，逐步的推廣稅銀聯網和網上認證，截止12月末，城內個體納稅人全部采用了稅銀聯網辦稅，極大了提高了辦稅效率，方便了納稅人。
（五）干部隊伍整體素質進一步提高我局堅
持以“形四風”（形四風即：提升素質，形成自覺學習風氣；求真務實，形成熱心工作風氣；互敬互助，形成團結友愛風氣；廉潔自律，形成艱苦樸素風氣）為依托，著力加強了干部隊伍建設。
一是領導班子建設日趨完善。我們把領導班子建設作為干部隊伍建設的核心來抓，不斷加強班子政治理論學習和黨風黨紀教育，提高了領導干部的政治素質和黨性修養；我局黨組嚴格執行集體領導和個人分工負責相結合的民主集中制，在大事上講原則，在小事上講風格。嚴格落實干部選拔任用條例等“5＋1”文件精神，加強對分局、科室領導班子進行管理，確保了領導干部不出現問題。與此同時，我局與地方政府溝通聯系日益緊密。我們以為，溝通協調不單單是請示匯報，更重要的是當好參謀助手，充分發揮稅收職能作用，主動投身到地方經濟發展大局之中，國稅工作得到了市委、市政府的大力支持和高度評價。
二是干部隊伍綜合素質有了新提高。我們在“以人為本”思想指導下，做到思想政治工作與開展各項活動相結合，學習業務與稅收工作實踐相結合。通過舉辦專題講座、黨務干部講黨課等多種形式，利用每周五學習日，組織廣大黨員干部學習了先進典。
? 稅收分析報告
一、企業基本情況：
我公司系私營企業，經營地址：主營：注冊資金：人。法人代表：，在冊職工工資總額。20xx年實現營業收入20xx年度經營性虧損元。
二、流轉稅(地稅)：
1.主營業務收入：我公司年1月—x年12月實現主營業務收入元。其中：
2.營業稅：我公司年1月—x年12月繳納納營業稅元。其中：
3、城市維護建設稅：我公司年1月—x年12月繳納城市維護建設稅元。其中：
4、教育費附加：我公司年1月—x年12月繳納教育費附加元。其中：
5、堤防費：我公司年1月—x年12月年應繳堤防費元。
6、平抑食品價格基金：我公司年1月—x年12月應繳平抑食品價格基金元。
7、教育發展費：我公司年1月—x年12月應繳教育發展費元。其中：
三、地方各稅部分：
1.個人所得稅：我公司法人代表年度-x年度工資收入元，我公司年度-x年度個人工資收入未達到個人所得稅納稅標準，無個人所得稅。
2.土地使用稅：無
3.房產稅：我公司年度-x年度無房產稅
4.車船使用稅：我公司擁有小車輛，應繳納車船使用稅元，已繳納。
5.印花稅：我公司年度-x年度主營業務收入元，按0.03%稅率應繳納印花稅元。帳本4本，每本5元貼花，共計元。合計應繳納印花稅元。
四、規費、基金部分：
1、我公司年度-x年度為職工4人繳納了社會養老保險及醫療保險，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會養老保險及醫療保險仍由以前的工作單位代繳，關系未轉入我公司。
2、我公司年度-x年度交繳殘疾人就業保障金元。
五、發票使用情況：
年度-x年度我公司開具了發票,多少張，金額多少?
? 稅收分析報告
x年6月29日貴局召開了稅收專項檢查動員大會，會后我們根據大檢查安排意見對我單位x年至x年1至5月底以前的納稅情況進行了認真的自查?，F將自查情況報告如下：
一、企業概況
實收資本，公司下設工程部、財務部、銷售部、辦公室等職能科室。目實現銷售收入x元。
二、自查情況
根據貴局大檢查安排意見，我們重點對本企業x年至x年5月底以前的納稅情況進行了自查，自查結果為：
1.營業稅檢查情況：截止x年5月底，本企業少繳營業稅：...元;城建稅：...元;教育費附加：..元;土地增值稅：...元;水利基金：2...元;少繳稅的主要原因是：x年6月公司競拍土地12.64畝，當時的成交價為每畝地500萬元，原計劃土地拿到后能盡快開工建設，加快資金回籠，但由于在拆遷過程中個別住戶設置障礙，以至于拖到現在無法拆遷，加之大部分住戶的安置補償、過渡費等費用使企業資金周轉出現了嚴重的困難，因此造成了稅款的拖欠。
2.代扣稅檢查情況
根據稅務局要求，我們對建筑企業的稅收情況進行了認真的監督，并積極進行了代扣代繳，盡管如此目前還有一些問題：
①由于工程未決算，目前已付工程款xx元，工程款暫未代扣稅金。
②其他由于正在辦理外派證，已付xx元，暫未代扣稅金。
經過自查，我們充分認識到了自己的錯誤，除積極補交稅款外，在今后的.工作中我們一定認真學習有關法律法規，學習稅收知識，改正錯誤，遵紀守法，照章納稅，為國家富強，企業發展盡我們應盡的義務。
? 稅收分析報告
納稅人名稱：
報送時間：年月日
納稅人（公章）：
法人代表簽章：
經辦人：
填寫說明：
1、本文書適用于納稅人對納稅義務執行情況進行自查時填用。
2、納稅人名稱：填寫稅務登記證上的納稅人名稱。
3、納稅人識別號：填寫稅務登記證上的納稅人識別號。
4、法人代表：填寫法人代表名稱。
5、辦稅人員：填寫辦稅人員名稱。
6、自查類型：專項檢查自查。
7、自查情況報告：填寫自查情況，可以添加附頁。
8、企業基本情況：包括位置、土地面積、工商注冊日期、單位性質、注冊類型、核算形式、經營范圍、注冊資本、檢查年度銷售收入、利潤、資產及職工人數等。
9、歷年納稅情況、歷年稅務檢查情況指最近五年來的情況。
10、查應補稅情況：填寫自查應補稅情況。主要包括：稅種名稱、征收品目、自查補繳稅款所屬期限、應補繳稅款的金額。
11、帳記錄：填寫自查問題帳簿調整情況。
12、此報告一式三份，稅務機關兩份，納稅人留存一份。
? 稅收分析報告
隨著人民生活水平的不斷提高，城鎮大小商店逐步走向規?；洜I，各種專賣店、代理商、超市如雨后春筍般地踴躍出現，成為市場經濟一個不可忽視的新亮點。同時也給稅收管理、日常巡查帶來新的問題和思考，需要我們加以探討與完善。
一、當前專賣行業稅收征管的現狀
據統計，我縣城鎮專賣店、代理、超市經營的納稅人有98戶，經營方式很多，也很復雜，有的是原來的商店增加營業面積擴展而成的，規模不是很大，但品種齊全，批零兼營，大多是自己經營。有的是直接租用原來的商場，專賣店、代理大多是租用2到3間門面經營，有的是投資新建商場，聘請大量員工。
一是“雙定”征收。主要是針對專賣店、代理以及家庭式的自主經營為主的業戶，名義上以超市經營，其實，也就是原來的個體商店，只是改頭換面，換湯不換藥，“新瓶裝老酒”，自主經營，自收自付，無賬可查，稅務機關只能根據其地段、生意好壞實行定期定額的“雙定”征收辦法，一般一定一年不變。有的采取成本測算法，通過成本加費用加合理利潤倒推算出營業額，然后，核定其稅額。這種方法簡單，但不能準確核定其應納稅額、也不公正，征納雙方容易相互扯皮。
二是“查定”征收。針對有一定規模，大多數是合伙經營，有據可查，但賬務不健全的小超市和專賣店、代理商。通過相關數據核定一個月的營業額，從而推算出全年的銷售收入，然后根據淡旺季平均核定全年的稅額，按月繳納。這種方法進行評估不準確，稅收流失較大。
三是“查賬”征收。針對經營比較規范的超市，采取記錄超市后臺管理服務器上的銷售來結算稅款，這種結算需要超市的積極配合，超市收銀臺實行統一收款按期結算。例如：君發商貿1-4號收銀臺與公司出納一天一核對，十天一結算，從各柜銷貨款中提取管理費。各項稅費由公司統一繳納。這種作法無法保證超市后臺管理銷售額的真實性和準確性，一方面增加了經營者的稅負，同時，也給稅源管理、日常巡查帶來了一定的難度。
四是“電子”定稅。無論超市、代理、專賣店大小，統一規定，對不同的地段確定不同的系數、將營業面積等相關數據輸入電腦確定其稅額，并通過張榜公布，領導審批，下達定額稅款通知書，確定全年稅額，按月申報繳納。這種管理辦法雖然科學，但也參雜了一些人為因素，不一定準確公平，容易引起上訪事件。
二、專賣行業稅收征管的難點
無論對超市經營，還是對專賣店、代理商的征管，在實際管理工作中，都有一定的難度，主要表現在以下幾方面：
一是“收入”核定難。城區和集鎮超市、專賣店、代理大多數是個體經營或合伙經營，由于經營方式靈活，很難確定其真實的銷售收入。
1、銷售額很難掌握。農村集鎮超市、專賣店多是個體經營方式、項目多變，進貨渠道“靈活”，隱蔽性較強，現金結算居多，稅務部門很難掌握其真實的收支情況，對其“應稅收入”難以準確掌握。
2、專賣店、超市經營電腦賬目保存不全。超市、專賣店購進貨物一般都是將貨物品名、數量、單價以不同條形碼形式輸入電腦，銷售時由電腦收款進行識別、結算收款和核算收入。有的專賣店、超市是當天結算，當天刪除，有的資料保存一個星期，有的最多保存一個月，導致稅務機關無法對其銷售收入進行核查。
3、做假賬現象普遍。有的代理、專賣店、超市的電腦可以隨意修改，數據不真實，有的超市賬外不開票收入占應稅收入的一半以上，有的個體私營者在進貨時索取專票到超市抵扣稅款，有關業務往來抵賬以物易物等隱形收入均不作銷售收入，有的是不使用正規發票而使用其它銷售憑證不具實申報納稅等等。這些收入稅務機關很難核定，偷逃稅收相當嚴重。
二是“稅收”管理監管難。如今，超市行業已基本脫離手工或單機收銀方式，而使用的是百年軟件和正同軟件，服務器（后臺）／tamisv2.0版機（前端）的網絡銷售管理系統已成為超市主要采取的收銀及管理手段。他們使用的管理軟件似乎在軟件中隱藏了避稅功能，此功能在各軟件公司的體現方式各有千秋，但最終結果都一樣，那就是隱瞞真實的銷售金額來達到直接偷稅的目的，如使用最高管理權限進入超市管理軟件的系統設置中按住指令的同時快速雙擊指定區域就會出現隱藏功能，此功能在輸入最高權限密碼后就可以直接調整超市公開數據的一定比例，可以隨意將收入擴大或縮小多少倍，這樣，被隱藏的銷售收入就可以人為操作變小了。這只是其中的秘密之一，軟件啟動運行時還有特殊的程序，可以自動生存二套賬，在查詢功能上也有很多“玄機”，這已經是業主內公開的秘密。這些讓稅務人員防不勝防，給稅收日常巡查、監管帶來了一定難度。
三是推行使用“稅控收款機”難。稅控收款機軟件操作方便，成本費用較低，一臺機器要使用多年，一個超市至少要配1－4臺機器，如果全部更換成稅控裝置的收款機。
1、增加了納稅人的負擔，納稅人很難接受，工作難度較大。一臺新的稅控收款機少則6000多元，多則1萬元多元，一個超市、專賣店、代理納稅人按1－4臺測算，以前的全部廢棄掉，損失過大，同時，也增加了納稅人成本。
2、安裝稅控收款機控制銷售收入后，超市的毛利潤率平均不過15%左右，本身就是微利經營，如果按4%據實征收，超市稅負過高，擠占了超市利潤，無利可圖。
3、對專賣店、代理商的納稅人安裝稅控收款機，品種單一，成本過高，具實反映經營情況，因此，一些超市、專賣店、代理商對安裝稅控收款機普遍存在抵觸情緒，不愿意接受，真正全部推行難度很大。
四是“租賃經營”確認難。當前，很多有一定規模的超市將柜臺或部分場地租賃給其他經營者自主經營，有的直接將柜臺出租給第三方，收取一定的場租費，有的是統收統付，稅費由超市統一收取，代扣代繳，稅務機關無法區分那些是租賃區，承包給個體經營，那些是超市統一管理的，在納稅問題上，雙方互定盟約，相互推諉，逃避納稅檢查，無法認定是否承包，其實，無論是那一種形式，稅收并沒有繳納。因此，也沒有被稅務機關所管理，形成稅收管理的“真空地帶”。
三、對專賣行業稅收管理的幾點建議
針對超市、代理、專賣店現有稅收管理現狀，結合我縣實際情況，建議采取以下措施進行完善：
一是推行稅控收款軟件。推行稅控收款機，是國際通行對現金使用量大的專項管理，是實施征管科學化、精細化的重要手段。當前，一些稅控收款機雖然開發出來了，但是，技術不成熟、不配套，也沒有統一，稅務機關實際操作困難。稅務系統要開發統一模式的稅控收款軟件。
一是數據要有“可控性”。確保數據只能讀寫，不可刪除、修改，而且規定“稅控卡”的數據每月在規定時間內必須向稅務機關申報后系統才能繼續運作，否則，系統自動鎖定，從而確保稅務機關及時掌握準確的銷售收入。
二是存儲信息要有“永久性”。在稅控收款機中添加一種“稅控黑匣子”，能準確記錄納稅人的經營情況，對納稅人銷售出去的貨物，無論是否開具發票，稅控收款機都能自動存儲銷售額，稅控收款機的密碼由稅務機關掌握，稅務機關按月將其中存儲的信息和納稅人申報的信息進行核對，確保銷售收入的準確性。三是巡查要經常性。發現未按規定使用或損毀稅控裝置的，可依照新《稅收征管法》的規定進行處罰，對情節嚴重的要依法給予相應的處理。
三是分類管理。
1、對規模較小的超市、專賣店稅收管理。一方面實行“雙定”征收辦法，同時安裝稅控裝置進行監控，如果定稅額數小于稅控卡記錄的開票數，則按稅控ic卡記錄納稅，并按有關程序對定額進行調整。另外也可按超市、專賣店的規模、大小、按行業規定實行最低稅負率，對不同地區、不同行業、不同地段確定各行業的最低稅負率作為系數，然后根據經營面積實行科學的“電子定稅”，張榜公布，群眾評議，領導審批，最后下達定額通知書，盡量做到公平、公正、公開、合理。
2、對規模較大的，要強制安裝稅控裝置，實行規范管理。一方面對超市、專賣店收款系統軟件進行備案，以便稅務部門了解納稅人軟件的性能，當軟件變更或者系統數據重新安裝時應及時向稅務部門報告，否則應視為非法銷毀數據，同時，建議在超市、專賣店推行商品銷售收款稅控時，對超市商品的條形碼管理系統也加入稅控裝置，把超市、專賣店商品的進、銷、存都進入稅務管理的視線，以防止經營者通過進貨渠道弄虛作假、騙抵稅款的現象。
3、對達到一定規模的要建立健全賬務，辦理一般納稅人，同時，安裝稅控收款機，實行雙向監管。對銷售達到一般納稅人規模又不申報辦理的，按有關規定對其一般納稅人標準征稅。凡安裝使用稅控收款機的超市、專賣店、代理的納稅人，必須攜帶稅控ic卡辦理納稅申報、并確保稅控ic卡記錄的所有開票都申報納稅。另一方面要加強日常產生數據報表的檢查，經常性地開展突擊日常巡查，以防止納稅人隨意備份，修改，刪除數據，有效防止超市、專賣店、代理納稅人的偷逃稅行為。
4、對租賃柜臺或場地的業戶進行清查，賬務健全的可實行查賬征收，無賬可查的，實行完全承包經營的，按個體戶管理辦法實行“雙定”征收，可有效防止管理“真空”，堵塞稅收征管漏洞。
四是查評并重。在日常征管巡查中，稅務機關要把握尺度，對超市、專賣店、代理的納稅人的稅負要進行納稅評估，測算行業平均稅負率，以此來斷定是否屬于正常申報，低于最低稅負率的要按最低稅率征稅，將其納稅申報作為異常申報，對超市運用商業企業“銷售額變動率”、“成本毛利率”、“商業企業進項稅額控制數”等指標，對其實行納稅評估，列入稽查重點，對偷逃稅嚴重的要加重處罰，對嚴重的涉稅違法犯罪行為，要嚴肅查處，不得手軟，必要時，可進行公開曝光，以警示和教育進一步凈化稅收法制環境。
五是加大宣傳教育培訓力度。對內要組織稅務人員進行專業培訓，要系統地學習稅控方面的知識，培養一批理論和實踐都比較專業稅控管理方面的技術人才，對超市、專賣店稅控裝置進行有效管理和全程監督。對外要加強宣傳，宣傳國家的稅收政策、法律、法規，對超市、專賣店老板和財務人員要進行多樣化的培訓和學習，提高對稅收的認識，提高納稅意識，做到依法納稅的好公民。
? 稅收分析報告
______有限公司：
我們接受委托，對貴公司注銷業務的涉稅事項進行鑒證審核。貴公司的責任是，提供最近三年的所有賬簿、憑證及相關報表，并對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規及其有關規定，對所鑒證的涉稅事項及其有關資料的真實性和準確性在進行職業判斷和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。
在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據營業稅、增值稅、企業所得稅等相關法律法規的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序?，F將鑒證結果報告如下：
期至____年5月21日)類：避孕器械、血糖儀及配件、氧氣瓶、家用制氧器、脫脂棉、脫脂紗布、體溫計、電子體溫計、血壓計、電子血壓計及磁療器具、熱墊治療儀、脈沖治療儀等推薦給家庭使用的理療產品(有效期至____年6月15日)，電子產品，日用百貨，服裝，鞋帽，五金交電，汽車配件;計算機軟件開發。(未取得專項許可的項目除外)
(九)本次鑒證起始時間：____年1月1日 至?____年9月30日
企業所得稅核定征收，年稅額6000元，已繳納。
企業所得稅核定征收，年稅額元，已繳納。
經審核，____有限公司截止報告日___稅有欠繳情況，應及時補繳。其他稅種無欠繳稅款，可申請注銷。
13、清算所得稅納稅申報及明細項目審核表，包括：資產處置損益明細表、負債清償損益明細表、剩余財產計算和分配明細表
14、企業營業執照、稅務登記證復印件 15、稅務師事務所和注冊稅務師執業證書復印件
中國注冊稅務師：
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為切實加強我局財政票據管理，規范非稅收入征收行為，根據《縣財政局關于開展20xx年度財政票據年檢的通知》(財非稅?20xx?**號)要求，對我局20xx年度財政票據使用和管理情況深入開展了自查。通過自查，我單位票據管理規范，無違規問題,現將自查情況報告如下
一、領導重視。
局黨組高度重視票據管理工作，為切實搞好這次票據自查工作，局黨組召開專題會議，指定財務股負責對20xx年以來財政票據使用情況進行認真自查。
二、嚴密組織。
為確保自查工作的有效開展，局財務股將票據管理自查工作與本職業務工作緊密結合起來，做到自查工作和日常工作“兩不誤”;將自查工作與提高人員素質緊密結合起來，通過努力提高干部職工的素質，不斷增強遵紀守法的自覺性。
三、突出重點。
局財務股在自查工作中重點突出了使用票據所執行的文件依據是否合法、是否建立財政票據管理制度、是否實行“收支兩條線”及財政非稅收入是否按規定及時足額上繳財政等內容。
1、通過自查，我局20xx年度共領有省非稅收入專用收據本，字號為財專字(20xx)01***1-018**00，共計**份，填開**。20xx年度共領有**省行政事業單位往來結算收據**本，字號為**財通字(20xx)018**6-01**450共填開**份，作廢*份;字號為**財通字(20xx)25**76-25**00共填開**份，作廢*份;收入**等共計**元，全部入賬。
2、通過自查，在領購和使用的財政票據方面均依據物價部門審批的收費項目申領，文件依據合法有效，在收費過程中不存在自立收費項目、擴大收費范圍，提高收費標準、亂收費、亂罰款等到現象。財政票據填寫規范、完整，無相互串用行為;無擅自印制或涂改、偽造財政票據等現象;票據所開金額與收取金額完全一致，不存在利用財政票據亂收費、超出規定范圍收費現象;無丟失損毀財政票據行為。
3、財政票據管理制度完善。指定了專人管理票據，建立健全了票據管理制度，設置了票據管理臺賬。
通過這次自查，充分認識到了財政票據管理的重要性和嚴肅性，今后我局將繼續健全和完善票據管理長效機制，在財政票據的領、用、銷、存方面進一步加強管理，逐年提高管理水平，使我局的財政票據管理更加規范。
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消費稅稅收籌劃案例分析
1.2月8日，宇豐汽車廠以20輛小汽車向宇南出租汽車公司進行投資。按雙方協議，每輛汽車折價款為16萬元。該類型汽車的正常銷售價格為16萬元（不含稅），宇豐汽車廠上月銷售該種小汽車的最高售價為17萬元（不含稅）。該種小汽車的消費稅稅率為5%。該汽車廠應如何進行稅收籌劃？
2.為了進一步擴大銷售，信義公司采取多樣化生產銷售策略，生產糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進行銷售。2012年6月，該廠對外銷售700套套裝酒，單價100元/套，其中糧食白酒、藥酒各1瓶（若單獨銷售，糧食白酒30元/瓶，藥酒70元/瓶）。假設此包裝屬于簡易包裝，包裝費可以忽略不計，那么該企業對此銷售行為應當如何進行納稅籌劃？
3.某糧食白酒生產企業甲委托某酒廠乙為其加工酒精10噸，委托方甲企業提供糧食，成本為800 000元，委托加工的加工費為72 000元，繳納增值稅12 240元，用銀行存款支付。受托方乙企業無同類酒精銷售價。甲企業將收回的全部酒精用于連續生產套裝禮品白酒150噸，每噸不含稅售價50 000元，當月全部銷售。計算委托加工方式下甲企業應繳納的消費稅并提出納稅籌劃方案以降低甲企業的稅負。
4.紅葉卷煙廠是一大型卷煙生產企業。2013年3月接到一筆7000萬元，計2 000標準箱的卷煙生產訂單，原材料（煙葉）價格1 000萬元。如何生產這批產品，公司管理者有三種不同意見：第一，全部卷煙各生產流程均由企業自行完成；加工成本、分攤費用1 700萬元。第二，委托其他企業將煙葉加工成煙絲，收回后本企業再進一步加工成卷煙；雙方協議加工費680萬元。加工煙絲收回后，紅葉卷煙廠繼續加工成卷煙，加工成本、分攤費用1 020萬元。第三，全部生產流程委托其他企業加工，收回后直接銷售給客戶；委托加工費用1 700萬元。紅葉卷煙廠收回后直接銷售給客戶，售價7 000萬元。三個方案中，哪一個可為企業帶來最大稅后利益呢？（考慮到增值稅是價外稅，對企業利潤沒有影響，這里不做分析。城建稅、教育費附加、印花稅等忽略不計。）
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xx市xx區國家稅務局：
本人申請交納個人所得稅，現將本人20xx年度個人所得稅申報繳納情況報告如下：
本人張xx，漢族，身份證號碼：442512114xxxxx，就職于某某單位，職務：經理，職業：職業經理人。任職受聘單位稅務代碼：，任職受聘單位所屬行業：，某某行業：，在華天數：365天-出國天數，聯系地址：，郵編：，聯系電話：1234567890（把個人所得稅申報表的相關信息錄入）.
工資所得xx元，其中，境內所得xx元，境外所得xx元。應納稅所得額xx元，應納稅額xx元，已繳（扣）稅額xx元，抵扣稅額xx元，減免稅額xx元，應補稅額XX元（或者是應退稅額xx元）。以下項目表述方式相同，如果沒有發生的收入就不用提及，沒有發生的金額或不用提及，或者寫0.x元，境外所得XX元。應納稅所得額xx元，應納稅額xx元，已繳（扣）稅額xx元，抵扣稅額xx元，減免稅額xx元，應補稅額xx元（或者是應退稅額xx元）。
特此報告
簽名:zichabaogao
20xx年xx月xx日
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